Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредитораим

Для учёта всей прочей деюиторской и кредиторскойй задолженности, которая не находит отражения на других счетах БУ, предназначен счёт 76 к которому могут быть открыты субсчета:

1. Расчёты по имущественному и личному страхованию

2. Расчёты по претензиям

3. Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам

4. Расчёты по депонированным суммам.

Различают страхование имущества предпринимательских рисков, гражданской ответственности и личное страхование, организация как страхователь ведёт расчёты с конкретными страховщиками по уплате страховых платежей и получению страхового возмещения.

Д20, 23, 25, 26, 29, 44 К76-1

Д91 К76-1

Д76-1 К50, 51, 52

Д94 К01, 04, 10, 43, 41, 20

Д76-2 К94

Д91 К94

Д76-1 К73

Д73 К50, 51

Расчёты по претензиям выделяются в самостоятельный обект учёта для контроля за ъодом претензионных дел их прохаждения в судебных инстанциях, удовлетворением и получением соответствующего возмещения.

Организация может выставить поставщику претензию в следующих случаях:

1. При выявлении арифметической ошибки в счёте поступившем от поставщика

2. При выявлении дедостачи ценности постапивших от поставщика.

3. При несоблюдением поставщиком договорных обязательств.

4. И т.п.

Претензия – это письмо составленное в двух экземплярах с описанием предмета спора, сути и величины предъявляемых требований. К претензии прилагаются копии документов подтвреждающте их обоснованность и правовой характер.

По дебиту счёта 76-2 отражаются суммы предъявленных претензий и судебных исков кореспонденции со счетами 60 по выявленным ошибкам в расчётно-платежных документах, недостачам и несоответствию качества поступивших грузов, ненадлежашего выполнения других договорных обязательств.

62 По судебным искам о взыскании дебиторской задолженности а также по прасроченным векселям вместе с процентами.

Кредит 51, по ошибочно списанным суммам со счетов организации кредитными учреждениями

Кредит 98 по штрафам, пеням, неустойкам за нарушение зозяйственных договоров преъявленных ко взысканию.

Сумма по отклонённым претензиям не имеющим ссудебной перспективы относятся на те счета учёта расчётов в которых они были списаны.

Расчёт по девидетдам и другим доходам

Суммы начисленных дивидентов в пользу организации

Д76-3 К91

Расчёты по депонированным суммам. Если работник своевременно не получил зароботную плату, то сумма причитающаяся работнику депонируется

Д76-4 К70

Д50 К76-4

07.11.11

Договор факторинга можно заключить с любой коммерческой организацией. Слово факторинг происходит от английского слова «фактор» – посредник. Следовательно договор факторинга – это договор финансирования под уступку денежного требования. Согласно пункту 1-му статьи 824 ГК РФ, по договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передаёт или обязуется передать другой стороне (клиенту, поставщику) денежные средства в счёт денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, работ, услуг, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Денежное требование к должнику может быть уступлено клиентам финансовому агенту также в целях обеспечения исполнения обязательства клиента перед финансовым агентом.

Финансы при факторинге выплачиваются либо по графику либо по требованию. При этом средства выплачиваются либо покупателю (реверсивный факторинг), либо поступают поставщику (класический факторинг).

При заключении договора факторинга клиент обязан предоставить учредительные финансовые документы а также обязан потвердить наличие взаимоотношений со своими покупателями путём предоставления заключённого договора.

В дальнейшем от клиента требуется предоставление только отгрузочных документов. Финансовый агент обязан предоставлять отчёты поставщику.

В договоре факторинга определяются основные условия финансирования под уступку дебиторской задолженности. Договор заключается один раз и автоматически лангируется каждый год.

Предметом уступки под которую предполагается финансирование может быть денежное требование срок платежа по которому уже наступил и может быть будушее требование права на получение денежных средств которые возникнут в будущем.

Уступив финансовуму агенту требование к покупателю поставщик получает от 70 до 90% планируемой выручки уже через несколько дней после отгрузки товара.

После оплаты покупатели финансовому агенту своей задолженности поставщик получает от финансового агента остающиеся деньги.

Для заключение договора факторинга не требуется согласия покупателя. После заключения договора факторинга организация-поставщик обязана предупредить своих покупателей об изменении их реквезитов для оплаты по каждой поставе, которая передана на факторинговое обслуживание.

При заключении договора открытого факторинга покупатели перечисляют деньги не поставщику, а фактору (финансовому агенту).

Прит заключении догоора открытого факторинга поставщик неччего не сообщает покупателю о том, что его долг финансируется финансовым агентом.

Факторинг может быть предоставлен с првом регресса, с правом частичного регресса и с правом частичного регресса.

С правом регресса: в случае непоступления в определённый срок денег от покупателя поставщик клиенит должен вернуть финансиование полученное по договору фактоинга и уплатить вознограждение финансовуму агенту.

При факторинге без права регресса финансовый агент выплачивает финансирование поставщику и сам взыскивает дебиторскую задолженность с покупателя. Уровень комиссии финансового агента в этом случае намного выше.

В БУ расчёты с финансовым агентом по договору факторинга отражаются на 76 счёте, суюсчёт «Расчёты с финансовым агентом». Доходы и расходы связанные с уступкой дебиторской задолженности отражаются на счёте 91. Финансирование которое причитается организации от финансового агента учитывается в составе прочих доходов на дату заключения договора факторинга.

В составе прочих расходов учитывается уступленная дебиторская задолженность сумма которго причитается финансовому агенту за оказание услуг.

При отражении и операции по договору факторинга без права регресса в учёте производятся следующие записи:

76 91-1 Учтена в составе доходов сумма финансирования по договору факторинга

51 76 Поступили денежные средства от финансового агента по договору факторинга

91-2 62 отражена уступка финансовому агенту дебиторской задолженности

91-2 76 Учтена в составе расходов сумма расходов сумма вознаграждения для финансового агента

76 51 Перечислено вознаграждение финансовому агенту.

14.11

БУ ОС

1. ОС как объект учёта. Их классификация и оценка.

2. Учёт поступлений ОС и их переоценка.

3. Учёт амортизации ОС.

4. Учёт выбытия ОС.

5. Учёт аренды.

6. Восстановление ОС и организация его учёта.

7. Инвентаризация ОС (самостоятельное обучение).

1

Учёт ОС утверждено приказом министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г., за №25Н и методические указания по БУ ОС также утверждены приказом министерства финансов РФ от 13 октября 2003 года за номером №91Н.

Для принятия к учёту активов в качестве ОС должны быть одновременно выполнены 4 условия:

1. Использование в качестве средств труда для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для целей управления.

2. Срок полезного использования превышает 12 месяцев.

3. Не предполагаете последующая перепродажа таких активов.

4. Приобретение подобных активов связано с намерением получить экономическую выгоду в процессе использования.

Время в течении которого предполагается получить доход от эксплуатации конкурентного объекта или выполнения им в данном периоде определённых функций рассматриваются в учёте как срок полезного использования.

Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно, принимая во внимане:

1. Конкретные условия эксплуатации объекта с учётом планируемого количества смен работы, планово-предупредительных ремонтов, наличие агрессивной среды и других факторов.

2. Ожидаемую производительность объекта с учётом его технико-экономических показателей.

3. Действующее ограничение на эксплантацию.

Единицей учёта ОС является инвентарный объект. Это законченное устройство со всеми приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет самостоятельно выполняющий необходимые функции в соответствии с его предназначением.

В аналитическом учёте ОС отражают в соответствии с их классификацией. Классификация Ос осуществляется по следующим признакам:

1. Наличие вещественно-натуральной формы. Основные фонды имеющие вещественно-натуральную формы (материальные ОФ).

2. Нематериальные ОФ.

По степени участия человека в создании отдельных объектов ОС:

1. Рукотворные ОС.

2. Нерукотворные ОС.

По отраслям народного хозяйства:

По группам:

1. Здания

2. Сооружения

3. Жилища

4. Машины и оборудования

5. Средства транспортные

6. Инвентарь производственный и хозяйственный

7. Скот, рабочий, продуктивный, племянной.

8. Насаждение многолетнее.

9. Прочие материальные ОФ.

По функциональному назначению:

1. Промышленно-производственные

2. Производственного назначения других отраслей народного хозяйства

3. Непроизводственные

По стпени использовании ОС в производственном процессе:

1. ОС находящиеся в эксплуатации

2. В запасе

3. В ремонте

4. В стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации

5. На консервации

По наличию имеющихся прав на объекты ОС:

1. Объекты принадлежащие организации на праве собственности

2. Объекты находящиеся у организации на оперативном управлении или в хозяйственном веденьи.

3. Объекты полученные организацией в аренду.

4. ОС полученные организацией безвозмездно.

5. Объекты полученные организацией в доверительное управление.

По продолжительности жизненного цикла ОС:

1. Поступившие

2. Непосредственно участвующие в производственном процессе

3. Перемещаемые внутри организации

4. Переданные в аренду

5. Выбившие

Ос принимаются к БУ по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью ОС приобретённых за плату признаётся сума фактических затрат организации на приобретение, сооружение, и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость.

Первоначальной стоимостью ОС внесённые в счёт вклада в уставный капитал организации признаётся их денежная оценка согласованная учредителями организации.

Первоначальной стоимостью ОС полученных организацией по договору дарения признаётся их текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ в качестве вложения во вне оборотные активы.

Первоначальной стоимостью ОС полученных по договорам предусматривающем исполнение обязательств не денежными средствами признаётся стоимость ценностей переданных или подлежащих передачи организации.

Изменение первоначальной стоимости объята в течении срока его полезного использования не допускается кроме следующих случаев:

1. Достройки

2. Дооборудования

3. Реконструкции

4. Модернизации

5. Частичной ликвидации

6. Переоценки

Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства эксплуатируемых ОС по современным ценам и в современных условиях изготовления аналогичных объектов.\

Остаточная стоимость – рассматривается как реальная стоимость объектов ОС на определённую дату. Она исчисляется путём вычитания из первоначальной стоимости объекта суммы его амортизации за период эксплуатации.

Ликвидационная стоимость – стоимость полезных отходов полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учёту в условной оценки.

21.11