15 Февраля организация а получила от организации б 100%-ую предварительную оплату под предстоящую поставку сахара в размере 41 250 руб. Отгрузка сахара была произведена организацией а 4 апреля.

Февраль

Д51 К62-2 41 250 руб. Предоплата

Д62 К68 3 750 руб. НДС по авансу (ставка 10%)

Апрель

Д62-1 К90 41 250 Выручка

Д90 К68 3 750 НДС по реализации

Д68 К62 3750

Д62-2 К62-1 41 250 руб. Корректирующая запись

Конец.

При выдаче покупателем продавцу собственного векселя в обеспечение погашения задолженности по оплате отгруженных товаров задолженность покупателя учитывается у продавца на счёте 62 с отражением получением векселя в аналитическом учёте и за балансом на счёте 008: «Обеспечение обязательств и платежей, полученные». Данная задолженность покупателя не должна быть закрыта до тех пор, пока продавец не получит денежные средства предъявив полученный вексель покупателю для оплаты либо пока продавец не распорядиться данным векселем как ценной бумагой.

При получении процентного векселя на дату отгрузки продавец признают выручку в части договорной стоимости на сумму процентов по векселю производиться корректировка выручки по мере признания процентов в составе доходов.

Отражение в БУ:

Д62 К90 – формируем выручку от реализации услуг и т.д.

Д90 К 68 – отражается НДС

Д90 К43,20 – списываем сибистоемость с баланса организации

Д62 -3 К62-1 - Получен вексель

Д008

Д62-3 К90 – сумма процентов

Д90 К68 – исчислим из суммы НДС, учитывая ставку рефенансирования.

Пример:

Организация в апреле по договору купли-продажи отгрузила покупателю товары стоимость 354 000 руб, в том числе НДС = 54 000 руб. В мае покупатель передал организации собственный вексель на сумму 354 000 руб. со сроком погашения в декабре этого же года.

Апрель

Д62-1 К90 354 000 руб.

Д90 К68 54 000 руб. – НДС

Май

Д62-3 К62-1 354 000 руб.

Декабрь

Д51 К62-3 354 000 руб. – Погашение векселя.

Конец.

Предприятие отгрузило собственную продукцию 1 апреля на сумму 500 000 руб. в том числе НДС 45 455 руб. Себистоимость продукции составляет 350 000 руб. Договором купли продажи предусмотрено, что покупатель в счёт поставленной продукции расплатится собственным векселям номинальной стоимостью 500 000 руб., процентная ставка по векселю составляет 12%. Вексель предъявлен к оплате 21 июня.

1 апреля

Д62 К90 500 000 руб.

Д90 К68 45 455 руб

Д90 К43 350 000 руб.

Проценты на 30.04 – 29 дн.

500 000 * 12 /365 * 29 дней = 4 767.

31.05

Д62-3 К90 5096 Корректируем выручку на сумму проценто. (31 день)

25.06

Д62-3 К90 4110

Д51 К62-3 513 793

Налоговая база по НДС должна быть увеличена на сумму полученных процентов по векселю в части превышающей размер процента расчитаного в соответствии со ставками рефенансирования банка РФ действававшеми в периоды за котрые производиться рвсчёт процента (8,25 %). Ставка НДС – 18%.

Д90 К68 682 руб. (корректируем НДС, если процент превышает ставку рефинансирования)

Конец.

Если в установленный срок задолженность числящаяся у векселедержателя не будет погашена, то эта задолженность переводиться на расчёты по претензиям:

Д76-2 К62

Д51 К96-2

Организации ежегодно проводят инвентаризацию расчётов с дебиторами и кредиторами.. Итоговые данные инвентаризации дают возможность выявить сумму дебиторской и кредиторской задолженность с истекшими сроками их погашения. Дебиторская задолженность в зависимости от возможности её истребования организацией-кредитором подразделяется на исребованную и неистребованную. Истребованной считается та задолженность по которой организация-кредитор предпринимает определённые действия с целью выполнения организацией-должником обязательств по расчётам.

Истребованная дебиторская задолженность списывается по истечению срока исковой давности за счёт резерва по сомнительным долгам. Срок исковой давности состовляет 3 года. Затем списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспосособных дебиторов» 5 лет.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями. Погащение безнадёжных к получению сумм дебиторской задолженности осуществляется за счёт резерва по сомнительным долгам: Д63 К62,76,60.

В резерв по сомнительным долгам включаются сомнительная задолженность за продлукцию, товары, работы и услуги. Сумма выданных авансов, задатков, безпроцентных займов, задолжностей по хозяйственным штрафам и процентам в погашении которых компания сомнивается.

Пример:

Организация создаёт резерв сомнительных долгов в сумме 200 000 руб. в связи неплатежеспособностью дебитора. Задолженность предприятия-дебитора 236 000 руб., в том чесле НДС – 36 000 руб.

Д62 К90 236 000

Д90 К68 36 000

Создаём резерв по сомнительным долгам: Д91 К63 200 000 руб.

Д63 К62 200 000

Д91 К62 36 000

Д007 236 000

Конец.

4