Учёт расчётов по налогам и сборам (продолжение)

С момента регистрации организации в качестве юридического лица её обязаности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полготой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов.

Синтетический учёт расчётов с бюджетом ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».

В зависимости от ситочников возмещения выделяются следующие группы платежей:

1. Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг в т.ч. страховые взносы, водный налог, земельный налог, налог на дабычу полезных ископаемых, платежи за предельно допустимые отхлды, выбросы в природную среду, сборы за ользование обьектами животного мира, водных и биологических ресурсов, государственные пошлины, транспортный налог.

Д20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96 К69

Д20 К70

Д20, 26 К68

2. Относимые на продажу: НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Д90, 91 К68

3. Относимый на финансовые результаты организации: налог на прибыль, налог на имущество, единый налог по упрощённой системе налогообложения, единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности (ЕНВД).

Д99 К68

4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ = 13%).

Д70 К68

Д68, 69 К51 – деньги попадают в бюджет с расчётного счёта.

Учёт расчётов с персоналом по подотчётным суммам и по прочим операциям

Подотчётные лица – работники организации, которым выданы наличные денежные средства для покрытия предстоящих расходов и на которых возложена обязанность отчитаться об использовании этих средств.

Чаше всего под отчёт наличные деньги выдаются в качестве аванса на командировочные расходы, на хозяйственно- операционные расходы, возможна, на расходы экспедиций и геолого-разведочных партий, на льготный проезд.

При расчётах с подотчётными лицами должны соблюдаться следующие требовония:

1. Деньги под отчёт на хозяйственные расходы выдаются только лицам список которых утверждён приказом руководителя организации.

2. Подотчётные суммы выдаются на строго определённые цели.

3. Средства должны выдаваться в определённом размере.

4. Отчёт об израсходованных подотчётных суммах должен сдаваться своевременно. Лица получившие деньги под отчёт обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока на который они выданы или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним.

Расходы произведённые командированным включают оплату:

1. Суточных за время нахождения в командировке.

2. Расходов по найму жилого помещения.

3. Расходы на проезд до места назначения и обратно.

4. А также другие фактически произведённые и документально подтверждённые расходы.

Командировочные расходы оплачиваются по фактическим затратам подтверждённым соответствующими документами при наличии согласия руководителя.

В целях обложения НДФЛ оплата суточных нормируется, необлагаемый размер суточных не более 700 рублей за каждый день командировки на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Если в организации коллективным договором установлены более высокие размеры суточных, то НДФЛ.

Синтетический учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 71. Аналитический учёт ведётся по каждому подотчётному лицу.

Д71 К50, 51

Д20, 23, 25, 26, 44 К71

Д10, 15, 08, 41, К71

Д19 К71

Д50, 51 К71

Д71 К50, 51

Д94 К71 – если работник не отчитался

Д73 К94

Д54 К73

Д91 К94

В целях потверждения факта целевого использования денежных средств подотчётное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчёт прилагае к нему соответствующие первичные документы в т.ч. командировочное удостоверение оформленое надлежащим образом (наличие о убытии-прибытии), служебное задание, документы о найме жилого помещения, документы о фактических расходах по проезду, прочие документы об иных расходах.

Учёт расчётов с персоналом по всем операциям кроме расчётов по оплате труда, депонированным и подотчётным суммам ведут на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим оерациям».

На данном счёте ведут учёт на следующих субсчетах:

1. Расчёты по предоставленным займам.

2. Расчёты по возмещению материального ущерба.

3. Расчёты по товарам проданным в кредит

4. И другие

Расчёты с персоналом по займам возникают по договору займа заключаемым между работникоми организацией. Выдача займа оформляется:

Д73-1 К50 51

Д50, 51, 70 К73-1

Д73-1 К91

Расчёты по возмещению материального ущерба, вина за который возлагается на работника и он согласен его возместить отражаются на 73-2. По дебету которго отражаются суммы подлежащие возмещению.

Д73-2 К94

Д70, 50 К73-2

В случае предъявленбю к возмещению суммы превышаюших сибистоимость материальныхз ценностей на разницу делается запись:

Д73-2 К98-4

Д50, 70 К73

Д98-4 К 91

Если виновный не согласен:

Д94 К41

Д73-2 К94

Д73-2 К94 – красное сторно

Д91 К94

Конец.

Д73-3 К76

Д70 К73-3

Д76 К51

31.10

Понедельник: лекции не будет

7) Учёт расчётов с учредителями и акционерами

Любая организация создаётся по инициативе определённых лиц учредителей, которые заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют её уставный капитал. Сбор информации об учредителях как в части внесения своей доли вклада в уставный капитал, так и получение дохода ведётся на активно-пассивном счёте 75 к которому открываются субсчета:

1. Расчёты по вкладам в уставный капитал

2. Расчёты по выплате доходов

Аналитический учёт по счёту 75 ведётся по каждому учредителю. Учредителем может выступать как юридическое так и физическое лицо.

При создании акционерных и других обществ, товариществ и иных юридических лиц сумма задолженности по оплате акций и взносов долей в уставном капитале организации отражается записью Д75-1 К80.

Погашение обязательств учредителями может осуществлятся как денежными средствами так и другими видами имущества. Денежная оценка имущественныз вкладов производлится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных жокументах. Д50, 51, 52 К75-1. Если погашение активами разного рода: Д08, 10, 41 (материальные запасы, товары) К75-1.

Вознагрождением для акционеров (участников) на вложенный капитал в нормальных условиях функционирования организации является доход. Дивидендом признаётся любой доход полученный акционером от организации при распределении прибыли после её налогооблажения по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционера или участника в уставном (складочном) капитале этой организации.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

Д84 К75-2

Д75-2 К50, 51, 52

Выплачивая дивиденды организация должна удержать с выплаченных сумм НДФЛ в размере 9% при выплате доходов физическим лицам.

Д75-2 К68

Дивиденды могут быть выплачены другим имуществом.

Д75-2 К90, 91

Д90 К43, 41, 20

Д91 К10, 01, 04