Учёт расходов с поставщиками и покупателями.

Текущие обязательства предприятия представлены в виде дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – сумма долгов причитающихся предприятию от юридичиских или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. К образованию дебиторской задолженности ведёт наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары, работы, услуги и их оплата не совпадают по времени. В бухгалтерском учёте дебиторская задолженность как правило формируется на счёте 62, на счёте 76, на счетах: 60, 71, 73. Если подобные должники возникли в связи с предоставлением им товаров, работ, услуг то они являются то они являются покупателями.

Кредиторская задолженность – задолженность организации другим организациям, ИП, физическим лицам, в том числе собственным работникам образовавшаяся при расчётах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчётах с бюджетом и расчётов по оплате труда. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств, а также списана как невостребованная. В бухгалтерском учёте кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов 60, 70, 68, 69, 71, 73.

Для учёта расчётов по операциям связанным с расчётами за приобретённые товарно-материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги независимо от времени платы предназначен счёт 60 к которому могут быть открыты следующие субсчета:

1. Расчёты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчётным документом.

2. Расчёты по неотфактурованным поставкам.

3. Расчёты по авансам выданным.

4. Расчёты по векселям выданным поставщикам и подрядчикам.

Аналитический учёт по счёту 60 ведётся по каждому предъявленному счёту. При этом построение аналитического учёта должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам, по акцептованным и другим расчётным документам срок оплаты которых не наступил, поставщикам по неоплаченным в срок расчётным документам, поставщикам по неотфактурованным поставкам, по выданным векселям, и по полученному коммерческому кредиту. Т.о. аналитика должна видеть поставщика.

03.10.11

Основанием для принятия на учёт кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчётные документы (счета, счета-факттуры) и документы свидетельствающие о факте совершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приёмные акты, акты о выполненных работах, и др.). Обязательства по расчётам с поставщтками и подрядчиками должны быть отражены организацией в следующих случаях:

1. При поступлении непосредственно на склад организации товарно-материальных ценностей или приёмки оказанных услуг и выполненныъ работ в соответствии с документами поставщика. Д10 К60 – стоимость материалов, Д19 К60 – НДС по приобретённым ценностям (нам должны, когда покупаем). Д90 К68 – НДС который мы должны бюджету (когда продаём), Д68 К19 – списываем как задолженность перед бюджетом.

2. При поступлении материалов и оприходовании их без расчётных документов поставщика. То есть имеет место неотфактурованая поставка.

В соответствии с договором поставки в ноябре поступили материалы на склад организации по учётным ценам на сумму 15 тыс. рублей. Расчётные документы предбявлены в декабре. Общая стоимость поставки состовляет 20 060 руб., в том числе стимость материалов без НДС 17 000, НДС – 3 060, в сумме 20 060 руб.

Ноябрь

Д10 К60 15000

Декабрь

Д10 К60 15000 – красное сторно

Д10 К60 15000

Д19 К60 3060

3. При оплате расчётных документов поставщика за материалы которые до конца месяца не проступили в организацию и находятся в пути или на ответственном хранении у поставщтка.

Произведена оплата материалов в ноябре отчётного года. В сумме 11 800 руб., из них стоимость материалов по договорным ценам 10 000 руб., НДС 1 800 руб. Материалы поступили в декабре.

Ноябрь

Д60 К51 11800

Д10 К60 10000

Д19 К60 1800

Декабрь

Сторнируем проводки, для того чтобы дата поступления материалов и документов совпадала:

Д10 К 60 10000 – Красное сторно

Д19 К60 1800 – красное сторно

Д10 К60 10000

Д19 К60 1800

Д68 К19 1800

-------------------------

Д08, 41, 10 К60 – поступлениме материальных ценностей

На практике возможна ситуация, когда поставщик является одновременно и покупателем, в этом случае возможно производить взаимозачёт задолженностей. Взаимозачётная операция – способ полного или частичного погашения обязательства путём зачёта встречного однородного требования срок которого наступил, либо срок которого не указан или определён моментом востребования.

Д60 К62

На практике часто договоры на поставку продукции заключаются на условиях предоплаты. В этом случае поставщику или подрядчику перечисляется аванс.

Д60-3 К50, 51, 52

Д68 К76

Д10, 41, К60-1

Д19 К60-1

Д76 К68

Д60-1 К60-3 – зачёт аванса

В расчётах между поставщиками и покупателями применяются векселя. Выдача векселя покупателя означает с одной стороны, прекращение обязательств возникших между сторонами в связи с реализацией товаров, работ, услуг. А с другой одновременное возникновение между ними обязательств по векселю.

Вексель – письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заёмщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю) предоставляющее последнему право требовать с заёмщика уплаты к определённому сроку суммы указанной в векселе.

Проведение расчётов за товары, работы, услуги с использованием собственных векселей по сути является предоставлением коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

При выдаче поставщику векселя, сумма задолженности перед поставщиком не списывается со счёта 60, а учитывается обособлено в аналитическом учёте по этому счёту до момента оплаты векселя. При передаче векселя составляется акт приёмо-передачи а сама передача отражается на забалансовом счёте 009. Сумма НДС по приобретённому товару, расчёты за которые производиться с использованием собственного векселя может быть принята к вычету в общеустановленном порядке после принятия к учёту товара при наличии счёта фактуры.

Д19 К60-1

Д19 К60-1 , образование задолженности.

Д009

Д60-1 К60-4 – погашение задолженности векселем

К009

Если договор предусматривает уплату процента по векселю, процент будет учтён в составе прочих расходов:

Д91 К60-4

Бухгалтерский учёт операций по расчётам с покупателями и заказчиками отображается на счёте 62. Аналитический учёт ведётся по каждому счёту предъявленному покупателю, а если расчёты ведутся плановыми платежами, то по каждому покупателю и закрасчику

К счёту 62 могут открыватся следующие субсчета: Расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты по авансам полученным, расчёты по вкселям полученным..

10.10.11

Отразить в учёте задолженность покупателя необходимо независимо от того получена ли оплата за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или нет. Отражение задолженности покупателя отражается: Д62 К90 – выручка всегда вместе с НДС. НДС: Д90 К68.

При поступлении денежных средств в оплату задолженности покупателя: Д51,50,52 К65. Погашение дебиторской задолженности покупателей, возможна путём зачёта ранее полученных от них авансов. Получение предоплаты в виде аванса: Д51,50,52 К62-2. НДС к сумме аванса: Д62-2 К68. Отгрузка продукции: Д90 К43. Д62-1 К90. Зачтём аванс от покупателя: Д62-2 К62-1. Начислять НДС по отгрузки Д90 К68, Д68 К62-2.

Получение и зачёт аванса на примере: