Кассовый план предприятия, объединения, организации или учреждения состоит из четырех разделов.

В первых трех разделах сообщаются данные в колонках фактического исполнения за соответствующий квартал прошлого года и плана на предстоящий квартал: о поступлении денег, кроме полученных в банке (I раздел); о расходах наличными деньгами с дополнительной колонкой «В том числе из денег, полученных в банке» (II раздел); о выплатах заработной платы и прочих видов оплаты труда (III раздел). В I разделе поступления денег указываются по источникам с выделением из общей суммы расхода денег на месте, сдачи их на почту, в сберегательные кассы и в кассы Госбанка. Во II разделе расходы наличными деньгами подразделяются по их назначению: на заработную плату и прочие виды оплаты труда, включая премии из фонда материального поощрения; на выплату пенсий и пособий соцстраха; на командировочные и хозяйственные расходы; на закупку незерновых сельскохозяйственных продуктов у населения. В III разделе сообщается состав выплат на заработную плату и прочие виды оплаты труда с выделением премий из фонда материального поощрения, стипендий и выплат, не включаемых в фонд заработной платы; общая сумма всех этих выплат подразделяется на удержания и безналичные перечисления по их видам, натуральные выдачи и льготы и выплату наличными деньгами, в том числе из своих кассовых поступлений, через сберегательные кассы и из денег, получаемых в Госбанке. В IV разделе содержится календарь выдачи последних рабочим и служащим по дням месяца.

Кассовый план начинает разрабатываться на предстоящий квартал в рублях, как правило, за 50 дней до начала планируемого квартала. Источниками данных при планировании первого раздела выступают: кассовая книга предприятия, фирмы, компании; не проведенные по учету приходно-расходные первичные документы по счету касса; заключенные договоры с оплатой наличными денежными средствами; финансовые планы жилищно-коммунального хозяйства с учтенными в расчетах к ним тарифами платежей за предоставление жилищно-коммунальных услуг по кругу плательщиков; планы проведения зрелищных мероприятий с учтенными в расчетах к ним суммами предполагаемых сборов и расходов, осуществляемых в наличных денежных средствах; плановое количество и стоимость путевок реализуемых за наличный расчет работникам предприятия, другие расчеты движения налично-денежных средств. Бюджетное планирование - важная составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства.

Экономическая сущность планирования заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и НД между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней.

Принципы бюджетного планирования:

·регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами;

·адресный и целевой характер направления бюджетных средств;

·непрерывность планирования годового бюджета;

·стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет);

·балансовый метод.

Бюджетное планирование ведется органами Гос. власти и управления. Основы бюджетного планирования определяются Конституцией и законами страны.

Составление проектов бюджетов финанс. органами -важнейший этап, от к-рого зависят характер, качество и своевременность Б.п.

Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-мето-дич. мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресной (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования оюдж. средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организац. и методич. работа по составлению проектов бюджетов разных уровней также проводится соотв. финанс. органами .

Система бюджетов на п/п.

• Методические рекомендации, разработанные Мин экономического развития РФ рекомендуют создавать следующие функциональные бюджеты:

• Бюджет фонда оплаты труда

• Бюджет материальных затрат

• Бюджет потребления энергии

• Бюджет амортизации

• Бюджет прочих расходов

• Бюджет погашения кредитов

• Налоговый бюджет

Бюджеты разрабатываются в рамках каждого структурного подразделения ежемесячно по группам подразделений (производственные цеха, функциональные службы, непромышленная группа).

При разработке бюджетов структурных подразделений необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Суть в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня.

Ежемесячно для каждого структурного подразделения целесообразно разрабатывать сводный бюджет структурного подразделения, который включает в себя бюджет фонда оплаты труда, бюджет материальных затрат, бюджет потребления энергии, бюджет амортизации и прочих расходов.

Бюджет фонда оплаты труда:

• Основная з/п

• Дополнительная з/п

• Премиальные выплаты

• Итого

В данном бюджете отражаются плановые, фактические показатели и отклонения от плана.

Бюджет материальных затрат:

• Нормы расхода материалов, сырья и комплектующих изделий на производственную программу

Бюджет потребления энергии:

• Электроэнергия на производственные цели

• Тепловая энергия

• Вода, воздух, пар

• Итого

Бюджет амортизации:

• Расходы на капитальный ремонт ОФ

• Расходы на текущий ремонт ОФ

• Расходы на капитальные вложения

• Итого

Бюджет прочих расходов

• Командировочные расходы

• Транспортные расходы

• Другие

• Итого

В целях организации системы бюджетирования на п/п рекомендуется выделять следующие центры ответственности:

• Центр по доходам

Управления маркетинга

Коммерческое управление

• По расходам

Управление производством и управление техническим обеспечением и ремонтом

• По прибыли

Управление финансами и экономикой

• Центр по инвестициям

Управление техническим развитием

Управление по капитальному строительству

Сводный бюджет п/п составляется на основе производственной программы п/п, прогнозных данных, баланса прибыли и убытков п/п, прогнозного отчета о движении денежных средств.

Сводный бюджет п/п состоит из доходной и расходной частей.

Доходная часть бюджета планируется на основе плана продаж продукции п/п и плана финансовых поступлений от других источников. Учитываются остатки средство на счетах п/п.

Доходная часть:

• Выручка от реализации продукции и от прочей реализаций

• Доходы от внереализационных операций

• Кредиты и займы, полученные п/п

• Остатки средств на счетах п/п на начало планового периода

Расходная часть составляется на основе:

• План налоговых выплат

• Бюджета фонда оплаты труда

• Плана платежей во внебюджетные фонды

• Бюджета материальных затрат

• Плана погашения кредитов

• Бюджета прочих расходов

Расходные статьи

• Налоги в бюджет

• з/п

• платежи во внебюджетные фонды

• закупки сырья и материалов

• оплата электроэнергии

• выплаты по кредитам с учетом процентов

• прочие расходы

• итого

В случае если имеется дефицит бюджета, целесообразно пересмотреть расходную часть бюджета с целью их оптимизации с учетом приоритетов финансирования расходов п/п.

Предлагается использовать двухуровневую систему контроля за исполнением бюджета п/п.

Нижний уровень – контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений осуществляется экономическими службами этих подразделений. При этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющий его функциональные бюджеты.

Верхний уровень – контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений осуществляется непосредственно финансово-экономической службой п/п и его бухгалтерией.

Бюджет представляет собой количественный план в, показывающий планируемую величину доходов и планируемые размеры расходов, которые должны быть произведены в течение отчетного периода.

Виды бюджетов рекомендуется создавать. Система бюджетов включает в себя:

• Основные или финансовые бюджеты

• Бюджет доходов и расходов п/п (бюджет финансовых результатов п/п)

• Бюджет движения денежных средств

• Прогнозный баланс (бюджет по балансу)

• Операционные или функциональные бюджеты

• Бюджет продаж

• Бюджет производства

• Бюджет производственных запасов

• Затратные бюджеты (включает в себя бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов) – объединяются в бюджет производственной с/с.

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет управленческих расходов

Бюджет общепроизводственных расходов

• Вспомогательные бюджеты

Состав определяется самостоятельно.

• Кредитный

• Налоговый

• Бюджет распределения прибыли