Тема «Введение в банковское дело»

Оглавление

§ 1 Значение техники банковского дела и правил бухгалтерского учета для правового регулирования сделок, совершаемых банками 1

§ 2 Понятие о балансе банка и банковских счетах 1

§ 3 Отражение операций на банковских счетах 4

§ 4 Кредитование счёта (ст. 850 ГК РФ) 7

§ 5 Как деньги и денежные средства попадают на банковские счета 10

§ 6. Организация межбанковских расчетов 13

§ 7. Создание денежных средств банковской системой 14

§ 8. Принадлежность денежных средств на банковских счетах 17

§ 1 Значение техники банковского дела и правил бухгалтерского учета для правового регулирования сделок, совершаемых банками

1

Содержание норм, регулирующих отношения по кредитованию и расчетам с участием банков, в значительной степени определяется правилами банковского дела и бухгалтерского учета в кредитных организациях. Без знания этих правил, хотя бы в самых общих чертах, невозможно уяснение смысла соответствующих статей ГК РФ. Например, при толковании ст. 849 ГК РФ «Сроки операций по счету» необходимо обратиться к технике перевода средств со счета на счет, а при толковании ст. 853 ГК РФ «Зачет встречных требования банка и клиента друг к другу» - к понятию списания средств со счета.

Это объясняется, в том числе, следующим: с точки зрения гражданского права, деятельность банков - это организация оборота денежных средств. Денежные средства как объекты гражданских прав существуют только в форме записей на банковских счетах. Поэтому сделки с денежными средствами напрямую определяются правилами ведения банковских счетов и другими требованиями, предъявляемыми к деятельности банков.

2

Соотношение между правилами учета банковских операций и требованиями ГК РФ следует из п. 1. 12. 8 «Общей части» Части 1 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П.

§ 2 Понятие о балансе банка и банковских счетах

1

Бухгалтерский баланс – таблица, позволяющая установить имущественное состояние организации на конкретную дату (Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: пер. с англ. М., 200. С . 283-291). Таблица состоит из двух разделов: пассива и актива.

Пассив показывает источники получения имущества организацией и делится на две части: собственный капитал и обязательства банка.

Актив показывает направления использования (размещения) этого имущества, как принято описывать его с бухгалтерской точки зрения (см. Приложение 9 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П). С точки зрения гражданского права, то же самое удобнее описать иначе: в активе баланса указывается, в какой форме существуют принадлежащие банку блага (в виде наличных денег, в виде оборудования, в виде прав требования к заемщикам и т.д.). Отсюда понятно выражение «банку принадлежат следующие активы».

Например, при учреждении банка учредители передали в уставный капитал здание, стоимостью 100 млн. руб. и денежные средства в размере 800 млн. руб. (средства находятся на счете в банке Х». При учреждении банка в пассиве баланса должно быть отражено: «уставный капитал – 900 000 000 руб.», а в активе: «основные средства – 100 000 000 руб.», и «денежные средства на счете в банке Х – 900 000 000 руб.»

Ответ на вопрос об имуществе банка (как и любого лица) зависит от того, в каком смысле употребляется термин имущество.

Очевидно, что применительно к положениям ст. 128 ГК РФ имущество банка отражает актив баланса, пассив указывает лишь на то, откуда имущество у банка появилось. Поэтому ответ на вопрос «какова стоимость принадлежащего банку имущества?» можно получить путем сложения всех сумм, отраженных в активе либо в пассиве (эти суммы, по понятным причинам, равны), но не путем сложения сальдо актива и сальдо пассива (см. таблицу 1).

Если же говорить об имуществе в широком смысле, то необходим анализ и актива, и пассива. Понятие об имуществе в данном случае выступает аналогом имущественного положения лица в целом. В таком смысле понятие имущества используется в цивилистике при решении вопросов универсального правопреемства (ст. 58, ст. 1112 ГК РФ). См. также ст. 132 ГК РФ.

2

Имущество принято учитывать путем записи на так называемых балансовых счетах. Балансовый счет – строка в бухгалтерских книгах, в которой записывается информация об имуществе определенного вида.

По месту в балансе счета делятся на пассивные и активные (см. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, являющийся приложением к Положению Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

В таблице 1 приведен упрощенный пример банковского баланса. Соответствуют ли строки, помещенные в пассиве и активе, определению соответствующих разделов баланса (см. п. 1 выше)? Подумайте, какие ценные бумаги (выпущенные или приобретенные) следует учесть в пассиве, а какие в активе баланса?

Таблица № 1

Актив баланса банка	Пассив баланса банка
Имущество (основные и оборотные средства) Резервы в Банке России Касса Средства на корреспондентских счетах в других банках Депозиты в других банках Кредиты выданные Ценные бумаги……….	Собственные средства: Уставный капитал
	Обязательства: Средства на счетах клиентов Средства на корреспондентских счетах других банков Депозиты клиентов Кредиты полученные Ценные бумаги……………..

3

Для удобства счета делятся на счета первого порядка и счета второго порядка, На счетах второго порядка детализируется информация по счетам первого порядка.

Например:

Пассивный счет первого порядка «Кредиты выданные» делится на счета второго порядка: «Кредиты на 1 день», «Кредиты сроком от 2 до 7 дней» и т.д.

4

Среди балансовых счетов можно выделить те, которые отражают имущественные отношения банка с конкретными лицами. Найдите в Таблице № 1 такие счета.

Дальнейшая детализация информации по таким счетам приводит к появлению так называемых лицевых счетов.

Например:

Пассивный счет второго порядка «Кредиты выданные сроком от 2 до 7 дней» детализируется путем ведения счетов на каждого конкретно заемщика (см. Приложение 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

При заключении с банком договора банковского счета или депозита денежные средства клиента учитываются именно на лицевом счете. Поэтому когда говорят об «операции по счету клиента», имеют в виду именно эти счета. Указанная операция обязательно влечет изменение записи на таком счете.

Например:

Гражданин А., поручил своему банку перевести 100 руб. с его расчетного счета на счет гражданина Б., клиента того же банка. В результате перевода сальдо по балансовому счету № 40817 "Средства клиентов. Физические лица" не изменится. Изменятся записи по лицевым счетам указанных клиентов банка (см. п. 4. 41 Части 2 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утв. Положением Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П).

5

Поскольку банки могут создаваться только в форме хозяйственных обществ (ст. 1 Закона РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" в ред. ФЗ от 3 февраля 1996 г.), с гражданско-правовой точки зрения все имущество, числящееся на балансе банка – это его собственное имущество (п. 1 ст. 66 ГК РФ), которым он отвечает по своим обязательствам (ст. 56 ГК РФ).

При этом следует помнить, что выражение «числящееся на балансе» нельзя понимать буквально (то, что отражено в активе плюс то, что отражено в пассиве). Речь идет об имуществе банка в смысле ст. 128 ГК РФ (см. пункт 1 выше).