- •Тема. Пояснительная записка – важнейшая часть бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Раскрытие в пояснительной записке информации
- •2.Основные показатели деятельности организации, отраженные в пояснительной записке
- •3.Информация о доходах и расходах организации
- •4.Информация о внеоборотных активах
- •5.Информация о ниокр
- •6.Информация о материально-производственных запасах
- •7.Информация о финансовых вложениях (пбу 19/02)
- •8.Информация о займах (кредитах) полученных (пбу 15/2008)
- •9.Информация об оценочных значениях
- •10.Информация об учете расчетов по налогу на прибыль
- •11.Информация о связанных сторонах (пбу 11/2008)
- •Не завершенные на отчетную дату операции со связанной стороной
- •13. Информация об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах (пбу 8/2010)
- •14. Информация по сегментам (пбу 12/2010 приказ № 143н от 8 ноября 2010 г.)
- •15.Информация о совместной деятельности (для организаций, являющихся участниками совместной деятельности) (пбу 20/03).
- •16. Информация об исправлении существенных ошибок прошлых лет (пбу 22/2010)
- •17.Информация по прекращаемой деятельности (пбу16/02) (приказ 66н от 2 июля 2002)
- •18. Информация по отчету о движении денежных средств
6.Информация о материально-производственных запасах
В части МПЗ раскрывается информация (п. 27 ПБУ 5/01):
- о способах оценки МПЗ по их группам (видам);
- о последствиях изменения способов их оценки;
- стоимости запасов, переданных в залог (информация также приводится в таблице 4.2 Пояснений).
7.Информация о финансовых вложениях (пбу 19/02)
По финансовым вложениям в пояснительной записке раскрывается следующая информация:
- способ оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость (таблица 3.1 Пояснений);
- разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с правилами учета;
- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость (таблица 3.1 Пояснений);
- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом (таблица 3.2 Пояснений);
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи) (таблица 3.2 Пояснений);
- данные об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.
8.Информация о займах (кредитах) полученных (пбу 15/2008)
В соответствии с п. 17 ПБУ 15/2008 в пояснительной записке необходимо отразить следующую информацию:
- о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), подлежащих включению в стоимость инвестиционных активов;
- величине, видах, сроках погашения выданных векселей, выпущенных и проданных облигаций;
- о сроках погашения займов (кредитов);
- о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам и связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
-о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
Например, в отчетном году организация пользовалась заемными средствами для пополнения собственных оборотных средств, а также для приобретения основных средств (таблица 3):
Таблица 3
Информация о движении заемных ресурсов, тыс. руб.
Наименование показателя |
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
Краткосрочные займы и кредиты |
5000 |
2000 |
1000 |
6000 |
Долгосрочные займы и кредиты |
6000 |
- |
2000 |
4000 |
Итого |
11000 |
2000 |
3000 |
10000 |
Данные о ставках по рублевым и валютным средствам приведены в таблице 4:
Таблица 4
Данные о ставках по рублевым и валютным средствам, %
Показатель |
По рублевым средствам |
По валютным средствам |
Средняя ставка процента по краткосрочным кредитам |
13,5 |
- |
Средняя ставка процента по долгосрочным кредитам |
- |
7,5 |
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) организация – заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с условиями договора займа (кредитного договора).