6. Налоговый период
Налоговый период устанавливается как квартал.
7. Налоговые ставки
В настоящее время законодательством установлены следующие налоговые ставки НДС (ст.164 НК РФ):
0%-для товаров, экспортируемых за пределы РФ при условии их фактического экспорта; для работ (услуг) непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; для услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории России; для товаров (работ, услуг) реализуемых для официального использования иностранными дипломатическими представительствами и.т.д.
10% - при реализации ограниченного круга продовольственных товаров (список приведен в НК РФ); товаров для детей (список приведен в НК РФ); периодических печатных изданий (за исключением изданий рекламного или эротического характера); книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением книжной продукции рекламного и эротического содержания); медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
18% - при реализации всех остальных видов товаров, работ, услуг.
Кроме так называемых базовых (прямых) ставок (0, 10, 18%) налогоплательщики в некоторых ситуациях должны использовать расчетные ставки НДС. Это бывает в тех случаях, когда сумму НДС, надлежащую уплате в бюджет, определяют расчетным путем, выделяя НДС из налоговой базы, включающей НДС.
Такая задача может возникнуть, например, когда налогоплательщиком является организация, которая получает доходы, в виде комиссионного вознаграждения, финансовой помощи, в виде авансов по заключенным контрактам, а также еще в ряде аналогичных ситуаций.
Расчетная ставка НДС определяется по следующей формуле:
НДСрасчетная = Ставка НДСбазовая. /100 + Ставка НДСбазовая (3)
Таким образом, базовой (прямой) ставке
НДС 18% соответствует расчетная ставка
НДС 18/118
,
а для ставки НДС 10% расчетная ставка НДС
составляет 10/110.
Расчетная ставка НДС используется также для исчисления НДС при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости вместе с НДСпостав, а также при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, а также автомобилей, закупленной у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС (то есть при расчете НДС по схеме 2.)
8. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.
Сумма налога исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги)
Сумма НДС выделяется отдельной строкой также в расчетных документах, в первичных учетных документах.
При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога.
Законодательство обязывает налогоплательщиков вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Счет-фактура является чрезвычайно важным документом, так как только на его основании может быть произведен зачет уплаченного (предъявленного) НДС постав.
Если счет-фактура составлен с нарушением установленных требований, то он не может быть основанием для зачета НДС.