- •Основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность и функции налогов
- •2. Элементы налога и их характеристика
- •3.Налоговая ставка представляет собой сумму налога, приходящуюся на единицу измерения налоговой базы.
- •4.Налоговый период – это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и по окончании которого определяется сумма налога, подлежащая уплате.
- •5.Порядок исчисления налога определяется законом конкретно по каждому налогу, т.Е. Налог может быть исчислен: налогоплательщиком самостоятельно, налоговым агентом или налоговым органом.
- •3. Принципы и методы налогообложения
- •4. Способы уплаты налогов
- •Тема 2. Налоговая система российской федерации При изучении темы Вы узнаете:
- •1. Налоговая система российской федерации и ее особенности
- •2. Классификация налогов
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость (ндс) При изучении темы Вы узнаете:
- •1. Общий порядок исчисления ндс
- •2. Налогоплательщики
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению ндс
- •5. Определение налоговой базы
- •5.1. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6. Налоговый период
- •7. Налоговые ставки
- •8. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры
- •9. Момент определения налоговой базы
- •10. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •11. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализациитоваров (работ, услуг)
- •12. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •13. Порядок и сроки уплаты налога
- •14. Бухгалтерский учет расчетов по ндс
- •Тема 4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды При изучении темы Вы узнаете:
- •Плательщики страховых взносов
- •2.Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5. Расчетный и отчетный периоды
- •6. Порядок исчисления и уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- •7. Порядок исчисления и уплаты взносов, плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам
- •Тема 5. Налог на имущество организаций При изучении темы Вы узнаете:
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база и порядок ее определения
- •3. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
- •4. Налоговые льготы
- •4.1.Льготы, установленные нк рф
- •4.2. Льготы, установленные законом Челябинской области
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 6. Налог на прибыль организаций При изучении темы Вы узнаете:
- •Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Основные этапы расчета налога на прибыль
- •3. Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению
- •4. Порядок определения расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль
- •5. Выбор метода определения доходов и расходов
- •6. Налоговая база и особенности ее исчисления
- •7. Налоговые ставки
- •8. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога
- •Сроки и порядок уплаты налога
- •Тема 7. Налог на доходы физических лиц При изучении темы Вы узнаете:
- •Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 нк рф.
- •1. Налогоплательщики
- •2. Объект налогообложения
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •4. Порядок определения налоговой базы
- •4.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •4.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •5. Налоговый период
- •6. Налоговые вычеты
- •6.1 Стандартные налоговые вычеты
- •6.2. Социальные налоговые вычеты
- •6.3. Имущественные налоговые вычеты
- •6.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •7. Дата фактического получения дохода
- •8. Налоговые ставки
- •9. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
- •Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями
- •11. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов
- •12. Порядок подачи налоговой декларации
- •Тема 8. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •Права и обязанности налогоплательщика
- •Ответственность налогоплательщика
- •Тема 9. Налоговые органы, их права, обязанности и ответственность.
- •1. Состав и структура налоговых органов рф
- •2. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •3. Формы налогового контроля. Виды налоговых проверок, их цели и методы
Тема 6. Налог на прибыль организаций При изучении темы Вы узнаете:
налогоплательщиков и объект налогообложения;
основные этапы расчета налога на прибыль организаций;
порядок определения доходов, подлежащих налогообложению;
порядок определения расходов, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль организаций;
выбор метода определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;
налоговую базу и особенности ее исчисления;
налоговые ставки;
налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога;
сроки и порядок уплаты налога;
Налогоплательщики и объект налогообложения
Начиная с 1 января 2002 г. порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.
Налогоплательщиками налога являются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Не являются налогоплательщиками филиалы юридических лиц. В то же время филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налога на прибыль по своему местонахождению.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией.
Для российских организаций прибыль представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов.
2. Основные этапы расчета налога на прибыль
В процессе расчёта налога на прибыль можно выделить следующие этапы:
определение доходов, подлежащих налогообложению;
определение расходов, принимаемых к вычету, при расчёте налога на прибыль;
определение налоговой базы;
уменьшение налоговой базы на сумму убытков прошлых лет («перенос убытков на будущее»);
расчёт и уплата налога на прибыль;
распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль, и налогообложение дивидендов.
Порядок начисления и уплаты налога на прибыль приведён на рис. 6
Рис. 6. Основные этапы расчета налога на прибыль организаций
3. Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.
В расчёт принимаются как денежные (в рублях или валюте) поступления, так и доходы, полученные в натуральной форме.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы).
Как видно из рис. 6 облагаемые доходы складываются из двух основных компонентов: доходов от реализации и внереализационных доходов.
К доходам от реализации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг),а также доходы от реализации имущественных прав.
Эти доходы определяются исходя из выручки от реализации. К доходам от реализации относятся доходы, полученные от продажи товаров как собственного производства, так и ранее приобретённых товаров, имущественных прав, неиспользующегося оборудования и иного имущества.
Все доходы, не являющиеся доходами от реализации, рассматриваются НК РФ как внереализационные доходы.
В состав внереализационных доходов включаются, в частности, доходы:
от долевого участия в других организациях;
от сдачи имущества в аренду;
в виде процентных платежей, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
в виде безвозмездно полученного имущества;
в виде средств, распределённых в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (совместной деятельности);
в виде штрафов за нарушение договорных обязательств и т.д.
Законодательство выделяет также группу доходов, которые не учитываются при налогообложении (налоговые изъятия). В их состав включаются, в частности, доходы в виде:
средств, полученных налогоплательщиком в рамках целевого финансирования;
имущества или имущественных прав, полученных в форме задатка или залога в качестве обеспечения обязательства;
имущества или имущественных прав (работ, услуг), полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы методом начисления;
средств, полученных по договорам кредита и займа, а также сумм, полученных в погашение таких заимствований;
дохода в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости и т.д.