9. Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками по суммам доходов, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. В аналогичном порядке начисляют налог частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой.

Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие перечислению в соответствующий бюджет с учетом сумм налога, удержанных их налоговыми агентами при выплате этим налогоплательщикам доходов, а также сумм авансовых платежей (фактически уплаченных в соответствующий бюджет).

Убытки прошлых лет, понесенные физическими лицами, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета соответствующую налоговую декларацию (до 30 апреля), а сумма налога, исчисленная на ее основе, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля следующего года.

В случае появления в течении года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанными суммами предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговые органы в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Суммы предполагаемых доходов определяет налогоплательщик самостоятельно.

Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом.

Исчисление сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании сумм предполагаемого дохода или сумм фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь – июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в налоговом периоде подается новая налоговая декларация о предполагаемом доходе на текущий год. В этом случае налоговые органы обязаны провести перерасчет суммы авансовых платежей в течение пяти дней с момента получения новой декларации.

11. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов

К этой категории налогоплательщиков относятся:

физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско–правового характера, включая доходы по договорам найма или аренды любого имущества;

физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет;

физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами РФ – исходя из сумм таких доходов

физические лица, получающие доходы в денежной и (или) натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (если они получены от лиц, не являющихся близкими родственниками);

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотереи, тотализаторами и других, основанных на риске игр - исходя из сумм таких выигрышей.

Эти категории налогоплательщиков самостоятельно начисляют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате дохода налогоплательщику.

Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию и уплатить налог не позднее 15 июля следующего года.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:

• не позднее 30 дней с даты вручения налоговыми органами налогового уведомления;

• не позднее 30 дней после первого срока уплаты.