- •Основы налогообложения
- •1. Экономическая сущность и функции налогов
- •2. Элементы налога и их характеристика
- •3.Налоговая ставка представляет собой сумму налога, приходящуюся на единицу измерения налоговой базы.
- •4.Налоговый период – это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и по окончании которого определяется сумма налога, подлежащая уплате.
- •5.Порядок исчисления налога определяется законом конкретно по каждому налогу, т.Е. Налог может быть исчислен: налогоплательщиком самостоятельно, налоговым агентом или налоговым органом.
- •3. Принципы и методы налогообложения
- •4. Способы уплаты налогов
- •Тема 2. Налоговая система российской федерации При изучении темы Вы узнаете:
- •1. Налоговая система российской федерации и ее особенности
- •2. Классификация налогов
- •Тема 3. Налог на добавленную стоимость (ндс) При изучении темы Вы узнаете:
- •1. Общий порядок исчисления ндс
- •2. Налогоплательщики
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению ндс
- •5. Определение налоговой базы
- •5.1. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •6. Налоговый период
- •7. Налоговые ставки
- •8. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Счета-фактуры
- •9. Момент определения налоговой базы
- •10. Налоговые вычеты и порядок их применения
- •11. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализациитоваров (работ, услуг)
- •12. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- •13. Порядок и сроки уплаты налога
- •14. Бухгалтерский учет расчетов по ндс
- •Тема 4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды При изучении темы Вы узнаете:
- •Плательщики страховых взносов
- •2.Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •5. Расчетный и отчетный периоды
- •6. Порядок исчисления и уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам
- •7. Порядок исчисления и уплаты взносов, плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам
- •Тема 5. Налог на имущество организаций При изучении темы Вы узнаете:
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база и порядок ее определения
- •3. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
- •4. Налоговые льготы
- •4.1.Льготы, установленные нк рф
- •4.2. Льготы, установленные законом Челябинской области
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 6. Налог на прибыль организаций При изучении темы Вы узнаете:
- •Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Основные этапы расчета налога на прибыль
- •3. Порядок определения доходов, подлежащих налогообложению
- •4. Порядок определения расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль
- •5. Выбор метода определения доходов и расходов
- •6. Налоговая база и особенности ее исчисления
- •7. Налоговые ставки
- •8. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога
- •Сроки и порядок уплаты налога
- •Тема 7. Налог на доходы физических лиц При изучении темы Вы узнаете:
- •Порядок исчисления и уплаты налога регулируется гл. 23 нк рф.
- •1. Налогоплательщики
- •2. Объект налогообложения
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •4. Порядок определения налоговой базы
- •4.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •4.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
- •5. Налоговый период
- •6. Налоговые вычеты
- •6.1 Стандартные налоговые вычеты
- •6.2. Социальные налоговые вычеты
- •6.3. Имущественные налоговые вычеты
- •6.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •7. Дата фактического получения дохода
- •8. Налоговые ставки
- •9. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами
- •Особенности исчисления налога индивидуальными предпринимателями
- •11. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками в отношении отдельных видов доходов
- •12. Порядок подачи налоговой декларации
- •Тема 8. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность за совершение налоговых правонарушений
- •Права и обязанности налогоплательщика
- •Ответственность налогоплательщика
- •Тема 9. Налоговые органы, их права, обязанности и ответственность.
- •1. Состав и структура налоговых органов рф
- •2. Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •3. Формы налогового контроля. Виды налоговых проверок, их цели и методы
4.1. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
При получении налогоплательщиком доходов в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг, а также иного имущества) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) или иного имущества, исходя из рыночных цен (ст.40 НК РФ). При этом в стоимость включаются НДС и акцизы для подакцизных товаров.
К доходам налогоплательщика в натуральной форме в частности относятся:
оплата (полностью или частично) за него организациями или частными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха;
полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.
4.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Доходами налогоплательщика, полученными в виде материальной выгоды, являются:
материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.
Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При получении займа в иностранной валюте – превышение рассчитывается исходя из 9%.
Определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком на дату уплаты им процентов по полученным заемным средствам (дата получения дохода), но не реже одного раза в налоговый период.
Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах за пользование займами, полученными на приобретение земельных участков с жилыми домами либо предназначенными для индивидуального строительства;
материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и частных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Налоговая база определяется как превышение цены реализации идентичных товаров лицами, не являющимися взаимозависимыми, над ценами реализации товаров налогоплательщика. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказать влияние на условия или экономические результаты деятельности.
материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
5. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
6. Налоговые вычеты
6.1 Стандартные налоговые вычеты
При определении налоговой базы по каждому виду дохода используются соответствующие налоговые вычеты. При этом налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
в размере 3000 руб. каждый месяц. для следующих категорий налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС, получивших инвалидность из числа ликвидаторов Чернобыльской аварии, военнослужащих привлекавшихся к выполнению работ на Чернобыльской АЭС, получивших лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году в ПО «Маяк», лиц непосредственно участвующих в испытаниях ядерного оружия, инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ и т.п.;
вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп;
лиц, принимавших участие в ликвидации аварии в 1957 г.;
лиц, эвакуированных из зараженной зоны ПО «Маяк» и т.д.;
вычет в размере 400 рублей в месяц, распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в предыдущих пунктах 1 и 2 и действующий до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 тыс. руб. (после этого налоговый вычет не предоставляется);
вычет в размере 1000 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны, попечители) и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого действует ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 280 тыс. руб. (после этого вычет не предоставляется).
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащихся дневной формы обучения аспиранта, студента, курсанта – в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов, попечителей. Единственному родителю (опекуну, попечителю) вычет производится в двойном размере.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет в соответствии с п.1 - 3, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц предоставляется независимо от других стандартных налоговых вычетов.
Установленные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты доходов, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
В случае начала работы налогоплательщик не с первого месяца налогового периода налоговый вычет, предусмотренный п. 3 и 4, предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы (на основе справок, выданных налоговым агентом).
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись, то к подаваемой по итогам года декларации прикладываются документы и налоговые органы производят перерасчет налоговой базы.