Тема 4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды При изучении темы Вы узнаете:

1) плательщиков взносов и объект обложения;

2) базу для начисления страховых взносов;

3) суммы, не подлежащие обложению;

4) тарифы страховых взносов;

5) расчетный и отчетный периоды;

6) порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам;

7) порядок исчисления и сроки уплаты взносов плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам.

С 1 января 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН) введены страховые взносы:

• в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование (ПФ);

• в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( ФСС );

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС фед) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС тер) на обязательное медицинское страхование.

В настоящее время Фонд социального страхования обеспечивает граждан пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до 1,5 лет .

Фонды обязательного медицинского страхования обеспечивают права граждан на бесплатную медицинскую помощь в системе обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд обеспечивает выплаты пенсий, оказание органам социальной защиты материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д.

1. Плательщики страховых взносов

Предусмотрены две группы плательщиков:

1. плательщики, производящие выплаты физическим лицам (работодатели):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2. плательщики, уплачивающие взносы с собственных доходов:

• индивидуальные предприниматели;

• адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям плательщиков, указанным в п.1 и п.2, то он исчисляет и уплачивает взносы по каждому основанию. Так, индивидуальные предприниматели могут выступать одновременно в двух ипостасях – как работодатели и как работающие в условиях самозанятости. Как работодатели, они выплачивают заработную плату наемным работникам и должны выступать в качестве плательщиков взносов при выплате работникам их доходов. В то же время они своим трудом обеспечивают (и «выплачивают» самим себе) свой собственный доход, по которому они также несут обязанности по уплате страховых взносов.

2.Объект обложения и база для начисления страховых взносов

Объектом обложения для работодателей (лица из группы 1) считаются все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые физическим лицам по всем основаниям. Эти доходы, в частности, включают:

• выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;

• выплаты по авторским договорам;

• некоторые иные виды выплат.

База для плательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) являющихся работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц. При этом датой осуществления выплат признается день начисления выплат и иных вознаграждений.

При определении базы учитываются:

• доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываемым по ценам, указанным сторонами договаора;

• дополнительная выгода от оплаты работодателем приобретаемых для физического лица товаров и услуг в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, и т.п.

База определяется по истечении каждого календарного месяца по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С 1 января 2010 года для этой группы плательщиков устанавливается предельная величина базы для начисления страховых взносов. Она установлена в размере 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода для каждого физического лица.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

С 1 января 2011 года предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер указанной индексации определяется Правительством РФ.

Лица из группы 2 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы), не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

При этом стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Указанные лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС.