- •2. Бухгалтерський облік в банках як інформаційна система.
- •5.Користувачі фін звітності.
- •4.Елементи фін звітності та компоненти фін звітності.
- •6.Якісні характеристики складання фінансових звітів.
- •9.Методика аналізу впливу господарських операцій на баланс (фінансовий стан) банку.
- •10.Визнач, прав оц та стр-ра синт рах обліку осн видів активів.
- •11.Визначення, правила оцінки та структура синтетичних рахунків обліку основних видів зобов’язань:
- •8.Визначення елементів Звіту про фінансові результати: доходи; витрати.
- •12.Визначення, правила оцінки та структура синтетичних рахунків обліку складових елементів власного капіталу:
- •13.Визнач регул бух провед та методика їх оформл.
- •14.Класифікація та характеристика балансових бухгалтерських рахунків: постійних, тимчасових, контрарних, доповнюючих.
- •16.Принцип обачності і його застосування в бухгалтерському обліку банку.
- •15.Класифікація та характеристика позабалансових бухгалтерських рахунків. Метод обліку позабалансових операцій.
- •17.Принцип нарахування та відповідності доходів і витрат і його запровадження в бухгалтерському обліку.
- •18.План рахунків комерційного банку та принципи його побудови.
- •19.Характеристика окремо кожного класу Плану рахунків.
- •20.Реєстри аналітичного обліку та характеристика особового рахунку.
- •21.Реєстри синтетичного обліку та характеристика оборотно – сальдової відомості.
- •22.Параметри аналітичного обліку та формування номеру особового рахунку.
- •23.Класифікація банківських документів та їх параметри.
- •24.Організація міжбанківських переказів шляхом використання національної електронної системи платежів та їх облік.
- •25.Облік прямих кореспондентських розрахунків в комерційному банку.
- •28.Побудова синтетичного обліку за строковими депозитними рахунками та режим їх функціонування. Типова структура депозитних рахунків.
- •29.Методика нарахування та обліку процентних платежів за залученими депозитами.
- •30.Облік операцій за строковими депозитами.
- •32.Правила відображення в обліку субординованих кредитів
- •33.Загальні правила обліку депозитів та вимоги щодо розкриття інформації про депозити у фінансовій звітності.
- •34.Загальні правила обліку кредитів та вимоги щодо розкриття ін.-ії про надані кредити у фін. Звітності.
- •35.Типова структура кредитних рахунків у плані рахунків.
- •36.Облік операція з видачі та погашення кредитів.
- •37.Правила обліку прострочених, сумнівних та безнадійних кредитів.
- •39. Облік позабалансових зобов’язань банку з кредитування.
- •40. Облік операцій з формування та використання резерву на покриття кредитних ризиків та відображення зазначеного резерву у балансі.
- •41. Облік операцій з нарахування і справляння відсотків за користування банківським кредитами.
- •43. Методи оцінки основних засобів.
- •42. Облікова політика комерційного банку.
- •44. Облік операцій з акціями, емітованими банком.
- •45. Облік операцій з формування , реєстрації та змін у розмірі статутного капіталу банку.
- •46.Облік операцій з основними засобами та нематеріальними активами
- •47. Принципи організації та облік прибуткових і видаткових касових операцій
- •48.Ревізія каси та облік її результатів
- •49.Організація роботи кас перерахунку та облік їх операцій
- •50.Облік операцій з використанням розрахунків платіжними дорученнями
- •51.Облік операцій з розрахунків акредитивами.
- •52. Облік операцій з розрахунків чеками.
- •53.Загальні правила обліку активних операцій з цінними паперами
- •54.Облік цінних паперів у торговому портфелі банку.
- •55. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж.
- •56. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення.
- •57. Методи оцінки та облік довгострокових фінансових інвестицій банку в асоційовані та дочірні компанії у балансі.
- •58.Загальні правила обліку валютних операцій. Принцип мультивалютності. Характеристика та порядок застосування рахунків обліку валютної
- •62.Класифікація доходів та витрат банку. Побудова синтетичного обліку доходів і витрат.
- •63. Обчислення чистого фінансового результату в системі бухгалтерських рахунків . (рома)
- •64.Облік операцій з розподілу прибутку банку.
- •65.Структура і призначення щоденного балансу банку.
- •67Структура і призначення звіту про фінансові результати діяльності
- •68. Структура і призначення звіту про рух грошових потоків
- •69.Структура і призначення звіту про зміни у власному капіталі.
- •70. Користувачі фінансової звітності банку та їх вимоги щодо інформації.
39. Облік позабалансових зобов’язань банку з кредитування.
Кредит починає існувати як актив з того часу, коли банк взяв на себе безвідкличне зобов’язання з кредитування клієнта (контрагента). У разі, коли дата операції (дата укладення контракту) і дата перерахування коштів клієнту не збігаються, тобто виникає розрив між цими двома операціями, банк відображає поза балансом факт виникнення зобов’язання. Отже, поза балансом обліковуються майбутні активні операції банку. Їх вплив на активи залежить від виконання певних умов. Зобов’язання вважаються безвідкличними, виконання яких у разі настання цих умов є обов’язковим (винятком форс-мажорні обставини).
До кредитних операцій, що обліковуються позабалансом, належать:
- гарантії, тобто умовні зобов’язання, імовірність виконання яких залежить від платоспроможності та фінансового стану контрагента. (надані акцепти та індосаменти, підтверджені безвідкличні акредитиви;)
- тверді зобов’язання з кредитування, за якими банк повинен виплатити або авансувати грошові кошти у разі прийнятого контрагентом рішення скористатися ними. (невикористані кредитні лінії, залишок за овердрафтом, непокриті акредитиви)
Позабалансові зобов’язання, які виникають як наслідок укладених контрактів, обліковуються за розділами 90—95 класу 9 Плану рахунків БО КБ. За відповідними рахунками цих розділів обліковуються також умовні виплати, точна сума яких буде визначена при фактичному виконанні певних умов або настанні подій. Їх умовність буде змінена на зобов’язання, тільки-но вони стануть імовірними. До настання цього вони не мають характеру кредитного ризику. Тому банки мають оцінювати ризик відтоку коштів та створювати резерви за цими ризиками та платежами.
Комісійна винагорода, яку отримують банки при здійсненні позабалансових кредитних операцій, прирівнюється до процентної, а отже, обліковується за відповідними рахунками 609 групи Пла- ну рахунків. Як гарантії, так і умовні зобов’язання виникають того дня, коли банк підтверджує, що зобов’язання контрагентом перед третьою стороною будуть виконані. Саме тому такі операції кла- сифікуються як гарантійні і означають, що в разі неплатоспроможності контрагента (або за будь-яких інших подібних обставин) банк, як гарант, погасить усі зобов’язання контрагента перед третьою стороною.
40. Облік операцій з формування та використання резерву на покриття кредитних ризиків та відображення зазначеного резерву у балансі.
Для мінімізації кр ризику банки ств.резерви на покриття можливих втрат від провед.кр.операц. Залежно від джерел формування цей резерв розподіляється на: загальний і спеціальний. Загальний –формується за рах-к прибутку банку після сплати податку на прибуток, тобто поточного і нерозподіленого прибутку. Спец.резерви банки форм.для відшкодув.можливих збитків за кр.опер.,за опер.з ЦП, за дебітор.заборг. Формув.резервів банки здійсн.щомісячно у повному обсязі незалежно від рівня доходів банку за групами ризику відповідно до суми фактичної кредиторської заборгов. станом на 1 число місяця наступного за звітним.Осн.розрах.резерву під коед.ризики є клас.кр.портфеля за кожною операц. із врахув.зокрема фін.стану позич.,стану обслуговув.позичальником кр. Заборгованості. .На підставі клас.кр.ризику з урах.забезпеч.кредиту визн.розмір кред.ризику за кожною операц.НБУ встан.такі норми відрах.: на стандартні кредити-1%,кредити під контролем (коєф ризику 5%),субстандартні кредити (20%) ,сумнівні кредити (50%),безнадійні (100%). Спец.резерви за кр.опер.відобр.на контрактивних рах.групи 159 за кред.опер.банків і групи 240 за кред.опер.клієнтів. Зокрема 1590- резерви під нестандартну заборгов.ін.банків.Цей рах.призн.для обліку резервів на можливі втрати за заборгован.ін.банків, яка віднесена до категорії: сумнівна,безнад,підконтр,субстанд.Дт суми списаної нестандартної заборг.,або зменш.резерву; Кт суми сформованого резерву і його збільш. 1591-резерви під стандартну заборгованість. Формув.резервів за клієн.опер.відображ на гр.240,зокрема 2400-резерви під нестанд.заборг.,2491(Ка)-резерви під стандартну заборгов.Викор.також рах. 7кл.,гр.77-відрах.у резерв.7701- відр.в резерв під заборгов.ін.банків, 7702- відр.в резерв під заборг.за наданими кредитами клієнтам. ..Опер.із форм.резерву під кред.заборг.оформ.б/п:1)заборг.банків Дт 7701,Кт 1590,1591.2)заборг.клієнтів Дт 7702,Кт 2400,2401. Формув резерву у випадку зменш.суми резерву1_банки Дт1590,1591,Кт 7701(на сум зменш.попередньо сформ.резерву) 2)за операц.клієнтів Дт 24002401., Кт 7702. Списання (погаш)заборг. за рах.резерву : 1)банки Дт 1590,1591, Кт р-ки заборгованості. 2)клієнти Дт 2400,2401,Кт р-ки заборгованості.