Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Томский Государственный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

ФП экзамен.docx

Скачиваний:

Добавлен:

20.04.2019

Размер:

241.55 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2020

Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

[Править] По времени проведения

Предварительный контроль — проводится до принятия управленческих решений и совершения хозяйственных операций, носит профилактический, упреждающий характер. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Предварительному контролю подвергаются бизнес-планы, проектно-сметная документация, кредитные и кассовые заявки, документы на перечисление или выдачу денежных средств.
Текущий контроль — производится в момент совершения денежных сделок, осуществления хозяйственных операций. Текущий контроль наиболее проблематичен с технической точки зрения. Содержать такой штат, чтобы каждую хозяйственную операцию в момент её совершения помимо непосредственно исполнителя курировал ещё один ответственный сотрудник, могут позволить себе только учреждения банковской сферы. В бюджетных учреждениях текущий контроль перечисления средств осуществляется органами казначейства путём проверки оснований для осуществления платежа (договоров, счетов).
Последующий контроль — проводится путем анализа, мониторинга, обследования, проверки (например, налоговой или аудиторской). Наиболее всеобъемлющей формой последующего контроля является документальная ревизия.

СТР 211 - 239

ВОПРОС № 39.

165 – 176 КАРАСЕВА

Вопрос 40.V.2. Аудиторский финансовый контроль (аудит).

ФЗ от 30.12.2008 г. “Об аудиторской деятельности”.

Аудиторская деятельность – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих ему услуг аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения аудитора о её достоверности.

Аудиторская деятельность не подменяет государственный и муниципальный финансовый контроль. Аудиторские организации и аудиторы не вправе осуществлять иную предпринимательскую деятельность, кроме аудита и сопутствующих ему услуг, перечень которых закреплён в законе (к прим., юридическая помощь, налоговое консультирование, оценочная деятельность и т.п.). Сведения, полученные аудитором, составляют аудиторскую тайну и разглашению не подлежат, за исключением случаев, указанных в законе.

Использовать в своём наименовании слова “аудиторская” или “аудит” имеет право только аудиторская организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организации аудиторов.

Аудитором признаётся физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора, и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность как индивидуально, так и на основании трудового договора в аудиторской организации. Квалификационный аттестат выдаётся при условии, если претендент:

сдал квалификационный экзамен;
имеет стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности или ведением бухучета и отчетности не менее 3^х лет, причем не менее 2^х последних лет он должен работать в аудиторской организации;
должен иметь высшее образование в имеющем государственную аккредитацию образовательном учреждении.

Закон об аудите предусматривает обязательный аудит, т.е. его проведение в случаях, установленных федеральными законами. Например, в отношении организаций, имеющих организационно-правовую форму открытого акционерного общества, в отношении кредитных, страховых организаций и иных. Обязательный аудит проводится по инициативе аудируемого лица ежегодно.

Посмотреть ст.13, ст.14 ФЗ от 30.12.2008 г. “Об аудиторской деятельности” N 307-ФЗ.

Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг

1. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

Стр 239- 240

Вопрос 41.Формы и методы осуществления финансового контроля.

Формы финансового контроля

Форма – это внешнее выражение контрольных действий, которая в правовом или юридическом аспекте проявляется через правовые акты (правоприменительные и правотворческие).

Правоприменительные акты:

Формами, отражающими результаты контроля, являются акты, справки, протоколы, заключения, отчёты, составляемые на основе или в процессе контрольных действий. Они являются правоприменительными, поскольку фиксируют результат исполнения финансово-правовых норм, регламентирующих контроль (это акты ревизий, акты проверок, напр., налоговых; заключения по представленным документам, протоколы о выявленных нарушениях, аудиторские заключения и иные).
Акты должностных лиц об организации финансового контроля конкретного объекта (напр., решение руководителя налогового органа или его заместителя о проведении выездной налоговой проверки конкретного налогоплательщика; приказ руководителя организации о проведении ревизии или инвентаризации).

Самыми распространёнными являются акты ревизии и проверок. Ревизии по результатам контрольной деятельности финансовых органов; проверок – налоговых органов. В ряде случае при проведении контрольных действий, напр., в рамках налогового контроля , составляются протоколы производства действий, требования к которым закреплены в законодательстве (ст.99 НК). Напр., протокол осмотра территорий налогоплательщика, протокол выемки документов и предметов и т.п.

Формы и требования к акту налоговой проверки установлены в ст.100 НК.

Акты ревизий, как и сама ревизия, не определены в законодательстве, однако, на практике сложились основные требования к ним. Акт ревизии отражает достоверные документально подтверждённые данные о выявленных нарушениях, связанных с ними обстоятельствах, в них указываются причины нарушений, условия их вызвавшие, виновные лица, сумма ущерба и акты, которые нарушены.

Акты ревизии являются юридическими основаниями для принятия решений об устранении выявленных нарушений, возмещения ущерба и привлечения к ответственности виновных лиц. На их основе разрабатываются мероприятия по ликвидации причин и условий нарушений, делаются предложения об укреплении финансовой дисциплины.

Акты ревизий и проверок подписываются их участниками, которые в случае несогласия с ними вправе сделать запись в акте о своём несогласии и приложить документы, подтверждающие их доводы.

правотворческие акты:

Принятые самими контрольными органами правила, положения, инструкции, определяющие организацию контроля, учёта и отчётности. Они имеют ведомственный и всегда подзаконный характер.
Нормативные акты, которыми устанавливаются формы расчётов, бухучёта и отчётности, правила применения плана счетов, порядок изъятия документов, применение технических средств, последовательность проводимых контрольных действий. Эти нормативные акты тоже имеют ведомственный характер.

Методы ФК стр 252 – 255

Вопрос 47. Бюджетные права Российской Федерации, бюджетная компетенция федеральных органов государственной власти.

Содержание бюджетных прав (компетенции) РФ обусловлено ее суверенитетом, распространяющимся на всю территорию России.

Бюджетные права РФ обеспечивают создание финансовой базы, без которой невозможно действительное осуществление государственного суверенитета России и полномочий по предметам ее ведения. С помощью бюджетных прав в распоряжении федеральных органов власти образуется государственный (федеральный) бюджет.

Посредством бюджетных прав РФ проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории всей страны и в конечном итоге единая социально-экономическая политика.

Бюджетные права РФ закреплены в ряде статей Конституции РФ, а также в БК РФ, других нормативных правовых актах, в частности в принимаемых ежегодно федеральных законах о федеральном бюджете, в указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ.

Бюджетно-правовой статус РФ содержит следующие бюджетные права (полномочия):

1. Осуществлять законодательное регулирование бюджетных отношений в закрепленных Конституцией пределах ведения, исходя из компетенции РФ устанавливать основы федеральной политики в области государственного, экономического, экологического, социального, культурного и национального развития.

Согласно этому, РФ определяет основы бюджетного устройства и бюджетного процесса, действующие на всей территории России, которые конкретизируются в актах органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления применительно к соответствующей территории. В рамках компетенции РФ по вопросам бюджетной системы принимаются законы и иные правовые акты (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, акты Министерства финансов РФ и др.).

2. РФ имеет право на самостоятельный федеральный бюджет как необходимый атрибут государственности и суверенитета РФ.

3. Право устанавливать налоги, сборы, другие источники доходов, подлежащие зачислению в бюджетную систему. При этом установление общих принципов налогообложения и сборов согласно Конституции РФ (п. «и» ч. 1 ст. 72) относится к совместному ведению РФ и субъектов Федерации.

В ведении РФ непосредственно находятся те налоги и сборы, которые отнесены к федеральным.

4. Право разграничивать (распределять) бюджетные доходы между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

5. Право определять компетенцию субъектов Федерации и органов местного самоуправления по установлению на подведомственной им территории налогов, сборов, других бюджетных доходов и их размеров.

6. Установление основ разграничения расходов между бюджетами.

7. Регулирование бюджетов субъектов Федерации путем передачи отчислений от налогов и других источников доходов, а также выделения в них дотаций, субвенций, оказание финансовой поддержки из федерального бюджета в других формах.

8. Право образовывать в федеральном бюджете резервные и целевые фонды, в том числе Фонд финансовой поддержки субъектов РФ.

9. Утверждение бюджетной классификации (группировки доходов и расходов бюджетов).

10. Полномочия по организации единой бюджетной отчетности по бюджетам всех уровней. Они осуществляются Министерством финансов РФ.

11. Контроль за использованием субъектами РФ и муниципальными образованиями выделенных им из федерального бюджета средств.

Вопрос 48. Бюджетные права субъектов рф, бюджетная компетенция региональных органов государственной власти.

Бюджетные права - это полномочия различных субъектов бюджетного права. Бюджетные права РФ и бюджетные права ее субъектов между собой тесно связаны и взаимно обусловлены. Характер такой связи определяется федеративным устройством Российского государства, общие принципы которого распространяются и на бюджетные отношения.

Важной стороной в характеристике бюджетно-правового статуса субъектов РФ выступает их равноправие. При всем своем разнообразии субъекты РФ согласно Конституции РФ являются равноправными.

Правовой основой компетенции субъектов РФ, помимо конституционных норм, является текущее бюджетное законодательство РФ, а также законодательство субъектов РФ.

Бюджетные права субъектов РФ отражают связи последних по линии бюджета по трем направлениям: с федеральными органами власти; с другими субъектами РФ; с органами власти местного самоуправления.

Совокупность следующих прав характеризует бюджётно-правовой статус субъектов РФ:

1) установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ;

2) составление отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ;

3) составление и рассмотрение проектов бюджетов субъектов РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ, утверждение и исполнение бюджетов субъектов РФ, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

4) распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов РФ между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами;

5) определение порядка направления в бюджет субъекта РФ доходов от использования собственности субъекта РФ, доходов от налогов и сборов субъекта РФ, иных доходов бюджета субъекта РФ;

6) разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами в соответствии с законодательством РФ;

7) установление совместно с органами государственной власти РФ порядка и условий предоставления финансовой помощи бюджетам субъектов РФ;

8) определение порядка и предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ местным бюджетам;

9) установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;

10) определение перечня и порядка осуществления и осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта РФ и управление государственным долгом субъекта РФ.

Вопрос 49. Бюджетные права муниципальных образований, бюджетная компетенция органов местного самоуправления.

Муниципальные финансы - форма организации фондов денежных средств, формируемых и используемых на уровне муниципального образования.

Муниципальные финансы составляют основу экономической самостоятельности муниципальных образований.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет (местный бюджет), который принимает орган представительной власти, избираемый гражданами, проживающих на территории муниципального образования.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:

формировании денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

распределении этих фондов между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления:

контроле за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы РФ заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки.

К доходам местного бюджета относятся:

доходы от местных налогов и сборов

отчисления в местный бюджет от некоторых региональных налогов и сборов

отчисления от некоторых федеральных налогов и сборов

безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований

доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности

часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей

штрафы, установление которых отнесено к компетенции органов местного самоуправления

добровольные пожертвования

иные законные поступления.

Экономическую основу неналоговых доходов муниципальных образований составляет находящееся в муниципальной собственности имущество, а также имущественные права муниципальных образований. Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом. В соответствии с Гражданским кодексом органы местного самоуправления вправе создавать муниципальные предприятия и учреждения.

Закон устанавливает возможность выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов и городских округов путем предоставления дотаций из регионального фонда финансовой поддержки муниципальных образований и (или) районных фондов финансовой поддержки поселений

Муниципальные финансы предполагают возможность осуществлять заимствования, в т.ч. путем выпуска муниципальных облигаций

Бюджетные права МО

Бюджетные права - это полномочия различных субъектов бюджетного права. Все муниципальные образования обладают бюджетными правами. Значение этих прав состоит в том, что с их помощью создается финансовая база, необходимая для решения органами местного самоуправления на всех их уровнях своих социально-экономических и других вопросов местного значения. Бюджетные права также обеспечивают возможность органам местного самоуправления в пределах их компетенции регулировать на своей территории бюджетные отношения с учетом местных особенностей.

Основы бюджетных прав муниципальных образований (органов местного самоуправления) закреплены в Конституции РФ, российском законодательстве. Положения этих нормативных актов конкретизируются в законодательстве субъектов РФ. А низовые звенья органов местного самоуправления (поселковые, сельские, городские районного подчинения, районные в городах) руководствуются также решениями соответствующих вышестоящих органов местного самоуправления по вопросам бюджета.

В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению органов местного самоуправления относятся:

1) установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении местных бюджетов;

2) составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

3) определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;

4) определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

5) предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

6) определение порядка осуществления муниципальных заимствований;

7) осуществление муниципальных заимствований и управление муниципальным долгом.

Вопрос 50. Бюджетное устройство рф: понятие, правовые основы.

Бюджетное устройство РФ - это организация бюджетной системы и принципы ее построения. В связи с образованием, распределением и использованием посредством государственных и местных бюджетов совокупности денежных фондов в РФ существует целая бюджетная система. Бюджетная система включает в себя органы, обладающие бюджетными полномочиями: финансовые органы; органы денежно-кредитного регулирования; органы государственного (муниципального) финансового контроля.

Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи.

Эти нормы являются в бюджетном праве основополагающими, поскольку выражают право государственных и административно-территориальных образований на свой бюджет, уровень самостоятельности в его использовании.

Бюджетная система РФ представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, республиканских, краевых, областных, иных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. В соответствии с законодательством РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

* федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

* бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

* местные бюджеты.

Важнейшими принципами бюджетного устройства РФ являются:

* единство (единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и т.д.);

* принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

* самостоятельность бюджетов;

* принцип полноты отражения доходов и расходов - все доходы и расходы бюджетов различных уровней подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме;

* сбалансированность - в идеале объем предусмотренных расходов должен соответствовать предусмотренным доходам; минимизация дефицита бюджета;

* эффективность и экономность использования бюджетных средств;

* принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

* гласность;

* достоверность;

* адресность и целевой характер бюджетных средств.

Вопрос 51. Бюджетная система рф: понятие, структура, принципы построения. Консолидированные бюджеты.

Бюджетная система РФ - основанная на экономических отношениях и гос. устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос. внебюджетных фондов.

Состав бюджетной системы:

1) федеральный бюджет и бюджеты гос. внебюджет. фондов;

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Принципы бюджетной системы:

1) принцип единства - единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного законодательства РФ, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3) самостоятельность бюджетов:

а) право соответствующих органов самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

б) наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы РФ и т. д.;

4) полнота отражения доходов и расходов;

5) сбалансированность бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

6) эффективность и экономность использования бюджетных средств;

7) общее (совокупное) покрытие расходов - все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

8) принцип гласности:

а) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

б) обязательная открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов;

9) достоверность бюджета;

10) адресность и целевой характер бюджетных средств.

Консолидированные бюджеты.

Консолидированный бюджет - особый вид бюджета, представляющий собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Виды консолидированного бюджета:

1) консолидированный бюджет РФ;

2) консолидированный бюджет субъекта РФ.

Структура консолидированного бюджета субъекта РФ:

1) бюджет субъекта РФ;

2) свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Структура консолидированного бюджета РФ:

1) федеральный бюджет;

2) консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ и составляет отчет о его исполнении Министерство финансов РФ.

Консолидированный бюджет запрещается устанавливать источником финансирования расходов.

Значение консолидированного бюджета:

1) перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консолидированного бюджета РФ;

2) при получении субъектом РФ финансовой помощи в объеме, превышающем 50% расходов его консолидированного бюджета, проверка бюджета субъекта РФ проводится в обязательном порядке.

Особенностью консолидированных бюджетов является то, что они не утверждаются и не носят нормативно-правового характера.

Вопрос 52. Межбюджетные отношения в рф: понятие, распределение доходов и расходов.

Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

* распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

* разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

* равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

* выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

* равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов федерации.

Исходя из этих принципов, можно сказать, что в основе межбюджетных отношений в России лежит бюджетный федерализм. Анализ построения бюджетно-налоговых систем в государствах федеративного устройства позволяет выделить следующие положения, которые в совокупности выражают суть стандартной модели бюджетного федерализма:

* сосуществование нескольких уровней бюджетно-налоговой системы;

* законодательное или договорное распределение полномочий и ответственности каждого из уровней власти за конкретные направления и виды деятельности на соответствующей территории;

* наличие устойчивых представлений о величине необходимых расходов для реализации каждым уровнем власти его полномочий и ответственности;

* использование надежных и общепризнанных субъектами Федерации способов учета их особенностей для корректировки величины расходов;

* закрепление за каждым уровнем бюджетной системы налоговых и неналоговых доходных источников и т.п.

В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей. Кроме того, в составе бюджетов образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Они используются на определенные цели соответственно своему предназначению. Однако их доходы и расходы входят в общий состав доходов и расходов бюджета. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами.

Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов — это определение видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каждый из бюджетов.

Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, что обеспечивает сопоставимость их показателей. Такая классификация обусловлена принципом единства бюджетной системы в РФ.

Бюджетная классификация — это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группированных кодов.

Вопрос 53.Бюджетный процесс: понятие, стадии.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Участники бюджетного процесса:

1) Президент РФ;

2) органы законодательной (представительной) власти

3) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

4) органы денежно-кредитного регулирования;

5) органы государственного и муниципального финансового контроля;

6) государственные внебюджетные фонды;

7) главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8) иные органы, на которые законодательством РФ субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Бюджетный период - срок, в течение которого осуществляется бюджетный процесс (от составления проекта бюджета до утверждения отчета об исполнении бюджета проходит около 3 лет).

Стадии бюджетного процесса:

1) бюджетного планирования (составление, рассмотрение и утверждение бюджета);

2) исполнение бюджета (с 1 янв по 31 дек)

3) составление и утверждение годовой бюджетной отчетности.

Принципы бюджетного процесса:

1) реальность;

2) единство и полнота всех доходов и расходов;

3) специализация показателей;

4) гласность;

5) публичность;

6) ежегодность.

Положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании представительные органы местного самоуправления разрабатывают самостоятельно.

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта РФ.

В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов.

Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Федеральную службу государственной статистики.

Вопрос 54. Бюджетная классификация рф: понятие, структура.

Бюджетная классификация - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, применяется при составлении проектов бюджетов и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»).

Бюджетная классификация включает в себя:

1) Классификацию доходов бюджетов рф:

а) код главного администратора доходов бюджета (ОГВ или ОМСУ, контролирующий поступление конкретного вида доходы) закон «о бюджете»;

б) код видов доходов, который включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элементы доходов (пр: группа: налоговые и неналоговые доходы, подгруппа: налоги на имущество). Перечень статей подстатей утверждается минфином.

в) код элементов доходов устанавливается в зависимости от полномочий по установлению и правовому регулированию конкретных доходов бюджетов.

г) код подвида доходов предназначенных для детализации поступлений по кодам классификации доходов. Он утверждается финансовым органом.

д) код классификации операций сектора государственного управления.

2) Классификацию расходов бюджетов рф:

а)код главного распределителя бюджетных средств;

б) код раздела, подраздела целевой статьи и вида расходов установлен в БК.

в) код классификации операций сектора государственного управления

3) Классификация источников финансирования:

а) код главного администратора источников финансирования диффицита бюджета;

б) код группы, подгруппы и вида источника.

в) подклассификации операций сектора гос управления.

4) Классификацию операций публично-территориальных образований.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая при этом общих принципов построения и единства в бюджетной классификации РФ.

Вопрос 55. Бюджетное планирование в рф. Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

Порядок составления федерального бюджета.

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Содержание проекта бюджета включает в себя:

1) прогнозируемые доходы бюджета;

2) нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;

3) расходы бюджета;

4) общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;

5) расходы и доходы целевых бюджетных фондов;

6) объемы финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;

7) иные показатели.

Порядок рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

Проект федерального закона о федеральном бюджете вносится на рассмотрение Государственной Думы не позднее 1 октября текущего года.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в 3 чтениях.

Проект федерального закона о федеральном бюджете рассматривается в первом чтении в течение 20 дней со дня его внесения в Государственную Думу.

В случае отклонения проекта в первом чтении Государственная Дума может:

1) передать законопроект в согласительную комиссию 10 дней;

2) вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку 20 дней;

3) поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

Государственная Дума рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 25 дней со дня его принятия в первом чтении.

В третьем чтении проект должен быть рассмотрен в течение 10 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении.

Принятый Государственной Думой федеральный закон в течение 5 дней передается на рассмотрение Совета Федерации и рассматривается им в течение 14 дней.

Одобренный Советом Федерации закон в течение 5 дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования.

В случае отклонения Советом Федерации закон передается в согласительную комиссию.

Внесение изменений и дополнений в закон о федер бюджете осуществляется ГД в 3 чтениях в течении 25 дней.

Вопрос 56. Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса. Особенности кассового обслуживания региональных и местных бюджетов.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы - предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета.

Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительный и контрольные органы.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2) распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

4) учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц.

Все доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, расходы бюджета, а также операции, осуществляемые в процессе исполнения бюджета, подлежат бюджетному учету, основывающемуся на Едином плане счетов.

Кассовое обслуживание органами Федерального казначейства исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - учет территориальными органами Федерального казначейства доходов и расходов соответствующих бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с бюджетной классификацией РФ, средств, поступающих от вышестоящих бюджетов.

Порядок кассового исполнения бюджетов закреплен в Правилах кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства.

Перевод бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на кассовое обслуживание в территориальные органы Федерального казначейства осуществляется по решению соответствующего органа исполнительной власти субъекта РФ или местного самоуправления.

Органы Федерального казначейства осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на основе заключенных соглашений о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта РФ либо местного бюджета с органом исполнительной власти субъекта РФ либо органом местного самоуправления.

Учет операций по финансированию расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов осуществляется на лицевых счетах, открываемых в органах Федерального казначейства по каждому получателю бюджетных средств.

Органы исполнительной власти субъектов РФ или органы местного самоуправления осуществляют контроль за своевременным представлением бюджетными учреждениями в органы Федерального казначейства документов, необходимых для открытия и ведения лицевых счетов.

Вопрос 57. Отчетность по исполнению бюджетов как стадия бюджетного процесса.

В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности.

Минфин РФ либо иной уполномоченный орган исполнительной власти совместно с Министерством государственного имущества РФ готовит сводный отчет о расходовании средств федерального бюджета, вложенных в уставные (складочные) капиталы юридических лиц, и о доходах, полученных от таких вложений.

Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона.

Отчет об исполнении федерального бюджета должен быть составлен в соответствии со структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на отчетный год.

Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета и готовит заключение по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета в течение 4,5 месяцев после представления Правительством РФ указанного отчета.

Заключение Счетной палаты РФ по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета включает:

1) заключение с указанием выявленных сумм нецелевого использования бюджетных средств, руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших решение о нецелевом использовании бюджетных средств, и должностных лиц, допустивших осуществление таких платежей;

2) заключение с указанием выявленных сумм расходования средств федерального бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи;

3)заключение по каждому выявленному случаю финансирования расходов, не предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете либо бюджетной росписью;

4) анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ;

5) анализ предоставления обязательств по государственным гарантиям и их исполнения, заключения по выявленным фактам предоставления государственных гарантий с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ, расследование каждого случая исполнения обязательств, обеспеченных государственной гарантией, за счет бюджетных средств;

6) анализ предоставления бюджетных инвестиций, анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных инвестиций с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ;

7) анализ выполнения плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдения нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг;

8) иные материалы.

Решения, принимаемые по результатам проверки отчета:

1) об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;

2) об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.

Вопрос 58. Государственные и муниципальные доходы: понятие, правовые основы, источники.

Государственные доходы – это часть нац. дохода страны, обращаемая в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению соц.-эконом. политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования гос. органов.

Муниципальные (местные) доходы также представляют часть нац.дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные и муниципальные доходы находятся соответственно в собственности РФ, ее субъектов или муниципальных образований. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти или местного самоуправления.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды – в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в муниципальные денежные фонды – местные бюджеты и внебюджетные фонды. Часть доходов остается в распоряжении государственных или муниципальных предприятий.

Законодательством и иными правовыми актами, основанными на конституционных нормах, определяются виды государственных и местных доходов, их система, правовой режим.

К числу актов общего значения относится, в частности, Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», установивший основные положения относительно главных источников бюджетных доходов – налоговых платежей, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс.

Полномочия субъектов Федерации и органов местного самоуправления по формированию соответствующих финансовых ресурсов и их источников определены в законах РФ: «Об основах бюджетных прав...», «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и др. Кроме того, о разграничении полномочий по вопросам финансово-бюджетных взаимоотношений между РФ и ее субъектами заключаются федеративные договоры.

Наряду с этим действуют законодательные акты о различных видах налогов, сборов, пошлин и иных поступлений, зачисляемых в состав государственных или местных доходов.

В соответствии с названными законодательными актами действующая в РФ система государственных и местных доходов базируется на принципе единства. Оно выражается в том, что в законодательстве РФ определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Федеральным законодательством предусмотрено и распределение доходов по уровням – федеральному, субъектов Федерации и местному. Оно же определяет основы правового режима доходов субъектов Федерации и муниципальных образований.

Таким образом, понятие государственных и муниципальных доходов может рассматриваться в широком смысле, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных и муниципальных фондов, а также доходы государственных и муниципальных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно применение этого понятия и в узком смысле – как доходов, входящих в государственную и муниципальную казну, т.е. подлежащих зачислению в бюджетную систему, и государственные, муниципальные внебюджетные фонды.

Вопрос 59. Классификация государственных и муниципальных доходов. Бюджетные доходы в системе государственных и муниципальных доходов.

Составляя единую систему, государственные и местные доходы классифицируются по группам. В основу классификации могут быть положены различные признаки, отражающие наиболее существенные черты государственных и местных доходов.

По социально-экономическому признаку в системе доходов государства и муниципальных образований выделяются поступления:

- от государственного или муниципального хозяйства;

- от предприятий и организаций негосударственных форм собственности;

- от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

- от личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

– федеральные;

– доходы субъектов Федерации;

– местные доходы муниципальных образований.

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений можно выделить:

- налоговые платежи и поступления;

- неналоговые платежи и поступления.

Налогам свойственны признаки обязательности и индивидуальной безвозмездности по юридической форме, регулярности поступления от определенного налогооблагаемого объекта. Неналоговые платежи и поступления могут быть обязательными и добровольными

По методам аккумуляции среди доходов государства выделяются:

- обязательные платежи и поступления;

- добровольные платежи и поступления.

Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и органов местного самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

По порядку образования и использования государственных и муниципальных (местных) доходов их можно подразделить на:

- централизованные доходы;

- децентрализованные доходы.

Децентрализованные государственные (и местные) доходы – это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды. Главным образом, это часть прибыли предприятий.

К централизованным (в разных территориальных масштабах) доходам относятся доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и таких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы ГК РФ относит к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, муниципальной казне, отграничивает их от средств, закрепленных за государственными и муниципальными предприятиями.

Вопрос 60. Собственные доходы бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Налоговые и

неналоговые доходы в системе собственных доходов

Налог и налоговый платеж: понятие, виды. Неналоговые платежи.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным в том случае, если соблюдена необходимая правовая процедура его узаконения, а так же определены налогоплательщики, и следующие обязательные элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В свою очередь, сбором считается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

По критерию принадлежности к одной из указанных подсистем налоги и сборы Российской Федерации делятся на три вида:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

Однако основное отличие этих видов налогов и сборов заключается не в бюджете, в который они зачисляются, а в том, на какой территории эти налоговые платежи вводятся и взимаются. Так, федеральные налоги и сборы должны устанавливаться Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на территории всей страны. Региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов РФ) вводятся представительными (законодательными) органами власти субъекта РФ и взимаются на территории соответствующего субъекта Федерации, в котором введен данный налог или сбор. А местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся на соответствующей территории представительным органом местного самоуправления и обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов содержится в статьях 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Неналоговые доходы:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями (например, государственная и таможенная пошлины);

3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

4) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

5) иные неналоговые доходы.

В соответствии с частью 1 статьи 55 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан в соответствии со статьей 56 названного Федерального закона;

2) доходы от местных налогов и сборов в соответствии со статьей 57 названного Федерального закона;

3) доходы от региональных налогов и сборов в соответствии со статьей 58 названного Федерального закона;

4) доходы от федеральных налогов и сборов в соответствии со статьей 59 названного Федерального закона;

5) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые в соответствии со статьями 60 и 61 названного Федерального закона, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, предоставляемые в соответствии со статьей 62 названного Федерального закона, и другие безвозмездные перечисления;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

Вопрос 61. Межбюджетные трансферты: формы и условия их предоставления

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 131 настоящего Кодекса и иных дотаций и субсидий в соответствии со статьей 132 настоящего Кодекса;

субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из Федерального фонда компенсаций в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса и иных субвенций;

финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;

иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

бюджетных кредитов бюджетам субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса.

Условия предоставления:

. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом.

Использование бюджетных кредитов, полученных бюджетами субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, для предоставления бюджетных кредитов юридическим лицам не допускается.

3. Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, для которых в двух из трех последних отчетных лет доля указанных дотаций в общем объеме собственных доходов превышала 50 процентов, в течение трех финансовых лет начиная с очередного финансового года предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта Российской Федерации.

Порядок заключения указанных соглашений и контроля за их исполнением устанавливается Правительством Российской Федерации.

4. Федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации могут быть установлены дополнительные условия предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и (или) местным бюджетам.

5. При несоблюдении органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством, Министерство финансов Российской Федерации вправе приостановить предоставление межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) соответствующим субъектам Российской Федерации (муниципальным образованиям).

6. Межбюджетные трансферты бюджетам закрытых административных территориальных образований предоставляются с учетом особенностей, установленных Законом Российской Федерации от 14 июля 1992 года N 3297-1 "О закрытом административном территориальном образовании".

ВОПРОС 62. лекция

ВОПРОС 63. лекция

ВОПРОС 64. Водный налог. Лекция

ВОПРОС 65. Плата за пользование лесными ресурсами

ВОПРОС 66. Налоговое право в системе отрасли финансового права. Налоговая политика РФ.

Среди отраслей права налоговое право рассматривается и как отрасль права в отдельности и как подотрасль ФП, но наиболее верно рассматривать НП как часть института правовые основы государственных и муниципальных доходов.

Налоговое право РФ как отрасль права - совокупность финансово-правовых норм, регулирующих властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Структура налогового права:

1) Общая часть - закреплены нормы, регулирующие общие вопросы налогообложения: правовой статус налогоплательщиков и налоговых органов, состав налоговой системы, способы обеспечение исполнения налоговых обязательств, налоговую ответственность участников налоговых правоотношений, основные элементы налогов и сборов и т. д.;

2) Особая часть - характеризует отдельные виды налогов и сборов.

Источники налогового права:

1) международные договоры РФ. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятые в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ;

2) Конституция РФ;

3) Налоговый кодекс РФ - устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

а) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

б) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

в) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

д) формы и методы налогового контроля;

е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

ж) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;

4) принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

5) нормативно-правовые акты Президента РФ (указы и распоряжения);

6)нормативно-правовые акты Правительства РФ (постановления и распоряжения);

7) нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела. Указанные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогообложения, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов;

8) законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

9) нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В трехлетней перспективе 2011 - 2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также принимая во внимание, что указанные взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой политики содержат предложения в области исчисления и уплаты указанных страховых взносов.

Вопрос 67. Налог и налоговый платеж: понятие, виды. Неналоговые платежи.

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Поэтому при установлении сборов законом должны быть определены их плательщики и элементы обложения.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации.

1. По плательщикам:

А) Налог с организации (ЮЛ);

Б) Налог с ФЛ;

В) Общие для организации и ФЛ налоги.

2. По характеру использования:

А) Общие. Они зачисляются в бюджет без привязки к конкретным расходам.

Б) Целевые. Они зачисляются в бюджет и привязаны к конкретным расходам.

3. По способу возложения налогового бремени:

А) Косвенные (НДС, акцизы) они устанавливаются в качестве надбавки к цене товара, который продавец обязан предъявить к покупателю и получив перечислить в бюджет.

Б) прямые. Непосредственно обращены к налогоплательщику.

4. В зависимости от органа, который их устанавливает:

1) федеральные налоги и сборы (НК);

2) региональные налоги и сборы НК+ закон субъекта;

3) местные налоги и сборы (НК+ НПА представительных ОМСУ).

Органы субъекта и представительные ОМСУ устанавливают ставку, порядок и сроки уплаты.

Неналоговые доходы:

5) иные неналоговые доходы.

Т.о налоговые платежи отличаются от неналоговых только их закреплением и регулированием в НК.

Вопрос 68. Федеральные налоговые платежи: понятие, виды, особенности.

Федеральные налоги и сборы (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ (Налоговым кодексом РФ) и взимаются на всей ее территории. К федеральным налогам и сборам относятся:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) единый социальный налог;

д) налог на операции с ценными бумагами;

е) таможенная пошлина;

ж) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ;

з) налог на прибыль организаций;

и) государственная пошлина;

к) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

л) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

м) плата за пользование водными объектами;

н) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

о) налог на добычу полезных ископаемых;

п) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Налог (ст.8 НК) – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с ФЛ И ЮЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз/вед, опер/упр денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и мун/обр.

Признаки налогов:

1.односторонний характер установления, т.е. устанавливая налог, представительные органы не спрашивают согласия граждан на это;

2.индивидуальная безвозмездность налога, т.е. не влечет предоставления каких-либо благ связанных с его уплатой;

3.безвозвратность налога, т.е. возвращается в случае переплаты или излишнего взыскания;

4.поскольку личной заинтересованности у налогоплательщика в уплате налога нет, приводным механизмом может быть только принуждение/угроза его применения;

5.налоги устанавливаются исключительно представительными органами;

6.налогоплательщик – собственник или обладатель производных от нее прав, а не гражданин; налог не побуждает зарабатывать, а лишь претендует на долю заработанного.

7.налог устанавливает с целью пополнения доходов бюджета, т.е. основная F – фискальная; а все иные F налогообложения носят вспомогательный фискальный характер;

8.не все обязательные платежи взимаемые на основе безвозмездности и безвозвратности являются налогами;

9.налоги поступают в пользу S публичной власти, т.е. ОГВ и ОМСУ

10.цель – обеспечение покрытия расходов ПТО в целом.

Вопрос 69. Региональные и муниципальные налоговые платежи: понятие и виды.

Налоги и сборы субъектов РФ - налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и являются обязательными к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

При установлении регионального налога определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу.

Виды региональных налогов и сборов:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на недвижимость;

в) дорожный налог;

г) транспортный налог;

д) налог с продаж;

е) налог на игорный бизнес;

ж) региональные лицензионные сборы.

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком;

Местные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Виды местных налогов и сборов:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) налог на наследование или дарение;

д) местные лицензионные сборы.

Элементы налогообложения, которые определяются при установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу.

Вопрос 70. Государственная пошлина в налоговой системе рф.

По российскому законодательству под государственной пошлиной понимается установленный законом и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. Государственная пошлина входит в группу платежей федерального уровня.

Плательщиками государственной пошлины выступают физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства) и юридические лица в тех случаях, когда они обращаются за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

Объектом взимания государственной пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов. Их перечень установлен в НК РФ: исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ, выдача указанными судами документов, совершение нотариальных действий, государственная регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС, рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением российского гражданства и выходом из него. Помимо этих случаев государственная пошлина взимается также и в некоторых других: за регистрацию российских граждан по месту их жительства, за внесение изменений или исключение записи о национальной принадлежности российских граждан в паспортах и других документах, удостоверяющих личность, за государственную регистрацию договора о залоге недвижимого имущества и т.д. Государственная пошлина уплачивается и за выдачу лицензий на пользование животным миром.

Государственная пошлина взимается:

* с исковых заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

* за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и консульские учреждений РФ;

* за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

* за выдачу документов вышеуказанными судами, учреждениями и органами;

* за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ и выездом из РФ, а также за совершение других юридически значимых действий.

Размеры (ставки) государственной пошлины установлены в Законе в размерах, зависящих от видов совершаемых действий, в форме кратности от минимальной оплаты труда либо в процентах от суммы, содержащейся в документе или в твердых денежных суммах.

Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления требуемой суммы со счета плательщика через банки.

Закон устанавливает широкий перечень льгот, касающихся всех объектов взимания государственной пошлины. Помимо этого, органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ вправе устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков за исключением льгот по уплате пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным Судом РФ.

Закон предусматривает случаи возврата уплаченной государственной пошлины. К ним относятся:

а) внесение пошлины в большем размере, чем требуется;

б) возвращение или отказ судами в принятии заявления, жалобы и иного обращения, отказ в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами;

в) прекращение производства по делу или оставление иска без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде, а также когда истцом не соблюден досудебный порядок урегулирований спора, либо когда иск предъявлен недееспособным лицом и др.

Вопрос 71. Таможенные сборы и пошлины в рф

Особой разновидностью неналоговых доходов являются таможенные пошлины и сборы

Организация и правовые основы таможенного дела определены в Таможенном кодексе Российской Федерации. ТК РФ определяет порядок и условия перемещения через российскую таможенную границу товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, проведение таможенного контроля и другие средства, обеспечивающие проведение таможенной политики.

Целью же таможенной политики являются обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена, участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулирование развития национальной экономики.

Таможенным платежам принадлежит существенная роль в проведении указанных целей таможенной политики в жизнь.

Среди таможенных платежей ТК РФ называет прежде всего таможенную пошлину, а также налог на добавленную стоимость, акцизы, различные таможенные сборы, взимаемые за таможенное оформление, хранение и другие услуги.

Применение налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с этой территории, производится на основании ТК РФ и положений НК РФ, соответственно «О налоге на добавленную стоимость» и «Об акцизах».

Таможенная пошлина выделяется своим значением и суммами поступлений в бюджет. Взимание ее регулируется ТК РФ, а также Законом РФ «О таможенном тарифе». В ТК РФ указано, что товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». Согласно этим законодательным актам таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенная пошлина относится к платежам федерального уровня.

Таможенная пошлина, как и государственная пошлина, отличается от налога в собственном смысле (хотя и имеет с ним некоторые общие черты в силу своего обязательного характера, зачисления в бюджет и условного включения в систему налогов и сборов, как и многие другие платежи, не являющиеся в своей сущности налогами). В отличие от налога, являющегося платежом индивидуально безвозмездным, взимание таможенной пошлины увязано с получением конкретным лицом, уплатившим пошлину, права на ввоз и вывоз товара, перемещением их через таможенную границу, чему сопутствует пользование плательщика определенными благами.

Таможенная пошлина является своего рода платой за получение такого права, т.е. имеет индивидуально возмездный характер.

Кроме того, если платежам налогов свойственна регулярность уплаты в установленные сроки, то таможенной пошлине это не свойственно.

Плательщиком таможенной пошлины является декларант, т.е. лицо, заявляющее от собственного имени перемещаемые через границу товары и транспортные средства. Термином «лица» Таможенный кодекс обозначает предприятия, учреждения и организации, а также физических лиц, за исключением случаев, когда из положений Кодекса вытекает иное В качестве декларанта может выступать не только лицо, непосредственно перемещающее товары, но и таможенный брокер (посредник).

Объектом взимания таможенной пошлины могут быть таможенная стоимость товаров или количественные показатели перемещаемых через таможенную границу товаров, либо сочетание того и другого. Таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу РФ при перемещении товара. Таможенный орган РФ, производящий оформление товара, контролирует правильность определения таможенной стоимости.

Ставки таможенной пошлины.

Их виды и порядок установления регулируются Законом «О таможенном тарифе».

Таможенный тариф — это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Применяется несколько видов ставок таможенных пошлин:

а) адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

б) специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

в) комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не могут быть изменены в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом.

Однако ставки таможенной пошлины в значительной мере дифференцируются по своим размерам, исходя из задач таможенной и экономической политики России.

Среди них различают ставки ввозных и вывозных пошлин.

Ввозные пошлины используются для защиты внутреннего рынка от иностранных конкурентов и решения иных экономических и торгово-политических задач (например, в целях поддержания режима наибольшего благоприятствования в отношении тех или иных стран).

Ставки вывозных таможенных пошлин являются мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на российской территории. Вывозным таможенным пошлинам принадлежит важная фискальная роль.

Конкретные размеры ставок таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Закон предусматривает в целях защиты экономических интересов РФ временное применение к ввозимым товарам особых видов пошлин: специальных, антидемпинговых и компенсационных.

Например, специальные пошлины применяются, когда товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров. Эти ставки также устанавливаются Правительством РФ, но с соблюдением специально установленной процедуры.

По уплате таможенной пошлины существуют льготы, порядок предоставления которых урегулирован Законом «О таможенном тарифе».

Льготы по таможенной пошлине именуются тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, установленных в Законе. Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Правительства РФ, которое определяет и порядок предоставления льгот.

Закон особо перечисляет виды перевозимых объектов (с учетом их назначения), которые освобождаются от пошлины (например, товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством РФ; товары, ввозимые на территорию РФ и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; товары, перемещаемые через таможенную границу РФ физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с ТК и т.д.). Эти льготы могут носить индивидуальный характер.

Таким образом, таможенная пошлина имеет важное значение в качестве одного из доходов государственной казны и инструмента регулирования экономических отношений.

Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах.

Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным и муниципальным займам, институтам страхования.

Также на добровольных началах государство и муниципальные образования привлекают средства путем проведения лотерей.

Вопрос 72. Косвенные налоги России: Виды, объекты и ставки налогообложения.

. Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика

Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги за счет выручки. Фактически же бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, повышенным на сумму косвенного налога. Все косвенные налоги могут подразделяться на два вида:

- индивидуальные налоги, облагаемые на определенные группы услуг и товаров, это могут быть акцизы на высокодоходные товары или на отдельные группы.

- универсальные налоги, облагаемые на все услуги и товары, исключение составляют такие товары и услуги, которые являются социально-значимыми.

Основные виды косвенных налогов

Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.

АКЦИЗЫ

Появились одновременно с НДС в декабре 1991года. Это фед налоги. Суммы акцизов распределяются между фед и рег бюджетами. В отличии от НДС акцизы применялись в СССР до налоговой реформы 1930года. С 01.01.01 действует глава 22 ч.2 НК РФ регулирующая акцизы. С 01.01.02 из перечня подакцизного минерального сырья была исключена нефть и газовый конденсат. В связи с появлением налога на добычу ПИ. С 2003года – мин.сырье исключено из объектов акцизов.

Как и НДС акцизы относятся к косвенным налогам. Отличаются привязкой к конкретным товарам. Акцизы есть и других умных гос-вах.

налогоплательщики

Перечень аналогичен плательщикам НДС, кот должны совершать операции подлежащие обложению акцизами. В ряде случаев налогоплательщики обязаны получить спец свидетельство о регистрации для сов-я операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонный бензин.

В НК исчерпывающий перечень товаров, облагаемых акцизами:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

1.1) спирт коньячный;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процент

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые;

6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора.

На эти товары акцизы распространяются при их ввозе на территорию таможенного союза.

Объекты налогообложения:

1.реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров

2.продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3.передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4.передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

5.передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6.передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7.передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9.ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

10.получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

11.получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

К производству приравнивается розлив таких товаров, а также любые виды их смешения (кроме организаций общепита).

В НК в ст.183 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Освобождаются только при ведении отдельного их учета.

Налогооблагаемая база:

Отдельно по каждому виду подакцизного товара. При реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров она может определяться:

1.как объем реализованных товаров в натуральном выражении. (Если твердые ставки)

2.как стоимость реализованных товаров, без учета акцизов и НДС. (Если %е ставки)

3.как объем полученного прямогонного бензина или денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

4.как объем реализованный подакцизных товаров в натуральном выражении и как расчетная стоимость реализованных подакцизных товаров исходя из максимальных розничных цен, при применении комбинированной ставки. (Твердая+%)

Наряду с твердыми и % ставками в отношении некоторых подакцизных товаров установлены комбинированные ставки. НК определяет расчетную стоимость подакцизного товара, как произведение мах розничной цены, указанной на пачке табачных изделий, и количество пачек, реализованных на территории РФ или ввозимых на территорию.

Максимальная розничная цена – это цена, выше кот пачка табачных изделий не может быть реализована потребителем. Устанавливается налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о мах розничных ценах за 10 дней до начала месяца, с которого они будут наноситься на пачки. (уведомление действует в теч-е месяца).

Увеличение налогооблагаемой базы при реализации подакцизных товаров.

Налогооблагаемая база увеличивается на суммы полученные за реализованные подакцизные товары в виде фин помощи авансовых и иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок на пополнение фондов спец назначения, или иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

Ставки акцизов.

В двух формах:

=в рублях за единицу измерения товаров

*в отношении спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции, бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, этилового спирта и алкогольной продукции – руб/литр безводного этилового спирта

*вино и пиво в рублях за литр

*сигары и табак – руб/шт(кг)

*сигариллы, биди, кретек – руб/1000шт

*автомобили легковые – руб/л.с.

*бензин, диз/топливо, моторные масла + прямогонный – руб/тн

*сигареты, папиросы – руб/1000шт + в % стоимости из мах розничной цены, не менее опр суммы за 1000шт

=в % к стоимости товаров (фактически их нет)

Порядок исчисления акциза и авансового платежа по нему

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода. Организации осущ-е в РФ производство алкоголя, кроме натуральных вин и иных натуральных (без добавления спирта) напитков с долей этилового спирта не более 6%. Или подакцизные спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансы акциза, т.е. его предварительная уплата до приобретения спирта на территории РФ. Его размер определяется исходя из общего объема закупаемого этилового спирта для производства алкогольной или спиртосодержащей продукции, исходя из содержания безводного спирта и ставки акциза.

Определение даты реализации или получения подакцизных товаров

Определяется как:

-день отгрузки или передачи таких товаров для их розничной реализации

-дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров

-день получения организацией, имеющей свид-во на переработку прямогонного бензина, прямогонного бензина.

Являясь косвенным налогом, налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизного товара соответствующую сумму акциза, кот выделяется в док-х отдельной строкой. Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на налоговый вычет сумма акцизов.

Налоговые вычеты

Им подлежат суммы акцизов, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками, при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные при их ввозе в РФ для дальнейшего использования в кач-ве сырья для производства других подакцизных товаров.

Другие вычета аналогичны вычетам по НДС.

Если сумма вычетов превышает подлежащую уплате сумму акцизов, налогоплательщик в этом периоде акциз не уплачивает, а разница подлежит зачету в счет предстоящих в след налоговом периоде платежей по акцизам. В теч-е трех налоговых периодов следующих за тем, в котором произошло превышение.

Если по истечении 3х налоговых периодов сумма не была зачтена – подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению. Решение о возврате налоговый орган принимает в теч-е двух недель. При нарушении сроков возврата начисляются % исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Налоговый период – календарный месяц.

Сроки и порядок уплаты акцизов

Он уплачивается не позднее 25го числа месяца, следующего за отчетным. (По прямогонному бензину и денатурированному спирту не позднее 25 числа третьего месяца след за отчетным периодом.)

В этот же срок представляются налоговые декларации. Авансовый платеж по акцизам уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода.

Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС

Был впервые введен в РФ одноименным законом 1991 года. Он заменил налог с оборота, взимаемый с 1930года. Регулируется главой 21 НК РФ, относится к фед налогам, и поступает только в фед-бюджет.

НДС есть и в других гос-вах и является разновидностью налогов с оборота. Название объясняется тем, что он уплачивается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой стадии производства товаров, работ, услуг. В выручке предприятия за реализованную продукцию уже содержится сумма НДС, уплаченная поставщиком, продукцию которого использовало предприятие для производства новой. Поэтому из общей суммы НДС рассчитанной за реализацию вновь созданной продукции вычитается НДС, уплаченный поставщиком. А данное предприятие – оставшуюся часть, т.е. налог с добавленной стоимости.

НДС – косвенный налог.

Налогоплательщики:

1.организации

2.предприниматели

3.лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Освобождение от обязанности уплатить налог:

*Полностью освобождаются:

1.организации, являющиеся иностранными организаторами олимпийских игр 2014г.; либо маркетинговые партнеры МОК в отношении операций, связанных с проведением олимпийских игр

2.организации, являющиеся официальными вещательными компаниями МОК

3.организации и участники проекта Сколково в теч-е 10 лет (за исключением операций по ввозу товаров в РФ)

*другие организации и предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без НДС не более 2млн рублей. (КРОМЕ: подакцизных товаров и на ввоз товаров в РФ)

*участники Сколково и другие организации обязаны подтверждать свое право на освобождение.

Они не позднее 20го числа месяца, с которого претендуют на освобождение должны представить в налоговый орган письменное уведомление и док-ты подтверждающие это право. Освобождение на 12 месяцев. Потом его надо заново подтверждать.

Если в теч-е периода освобождения налогоплательщик утратил право на него, начиная с первого числа месяца, в котором произошло несоответствие он обязан осуществить восстановление и уплату НДС в бюджет.

Объекты налогообложения (налогооблагаемая база):

1.реализация товаров, работ, услуг в РФ – (база – стоимость товаров, работ, услуг с учетом акцизов по подакцизным товарам и без включения в эту сумму НДС)

2.передача на территории РФ товаров, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд (база – стоимость товаров, работ, услуг исходя из цен реализации идентичных товаров, работ, услуг (при отсутствии однородных) действовавших в предыдущем налоговом периоде с учетом акцизов и без НДС)

3.выполненеи строительно-монтажных работ для собственного потребления (база – стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов налогоплательщика)

4.ввоз товаров в РФ (база – сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам)

В кодексе закреплен:

-перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения (п. ст.146)

НАПР: передача имущественных прав организации ее правопреемнику и т.п.

-операции, не подлежащие налогообложению (ст.149)

-ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению (ст.150)

НАПР: ввоз иностранной валюты, безвозмездная помощь и т.п.

Кодексом определяются особенности:

1.налогообложения при ввозе и вывозе товаров с территории РФ

2.налогообложение при реорганизации

3.особенности определения налоговой базы:

-при передаче имущественных прав

-получении дохода по договорам поручения, комиссии, агентских договоров

-при осуществлении транспортных перевозок и оказании услуг международной связи

-при реализации предприятия как имущественного комплекса

-с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

Нововведение: участие в уплате НДС налоговых агентов, кот-е:

-российские организации, приобретающие товары у иностранных не состоящих на налоговом учете в РФ. Рос/орг – агенты иностранных. База – сумма дохода от реализации с учетом НДС

-арендаторы федерального регионального и муниципального имущества, предоставленного ОГВ/ОМСУ или казенными учреждениями в аренду (база – сумма арендной платы с учетом НДС)

-покупатели гос/мун им-ва (база – сумма дохода от реализации им-ва с учетом НДС)

-и т.п. ст.161 НК

Момент определения налогооблагаемой базы

-наиболее ранняя из след-х дат:

*день отгрузки

*день оплаты (частичной оплаты) товаров

*последнее число каждого налогового периода (при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления)

*день совершения передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг (при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд)

Агенты – лица, обязанные исчислять, удерживать из средств, подлежащих выплате налогоплательщику и перечислять в бюджет налоги.

Налоговый период:

В том числе для налоговых агентов установлен как квартал с 2008г.

Налоговая ставка

Первоначально была установлена в размере 28%, а при реализации товаров по регулируемым ценам – 21,88% . В последствии по некоторым продовольственным товарам ставка была понижена до 15%. В 1993 произошло очередное понижение ставок. 10% по товарам, указанным в законе об НДС по остальным – 20%.

Чичас след-е ставки:

=0% по товарам из НК

НАПР: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; услуг по международной перевозке товаров, пассажиров и багажа; товаров, работ, услуг в области космической деятельности и т.п.

=10%

А. по продовольственным товарам из НК (молоко, масло, соль, сахер и т.п.)

Б. товарам для детей из НК – одежда, коляски, игрушки, тетради и т.п.

В. периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. КРОМЕ: продукция рекламного и эротического характера

Г. некоторые мед товары отечественные и забугорные по перечню правительства.

=18% (до 2003 – 20%) по остальным товарам, работам, услугам

При реализации товаров, работ, услуг получении сумм оплаты, включая частичную налогоплательщик (налоговый агент) обязан предъявить в к оплате покупателю дополнительно к цене товара, работы, услуги сумму НДС при этом не позднее 5ти календарных дней выставляются соответствующие счета-фактуры.

Сумма налога указывается в расчётных, первичных учетных док-в и счетах-фактурах отдельной строкой. При реализации товаров, работ, услуг не подлежащих налогообложению , либо лицами, освобожденными от уплаты НДС, в указанных выше док-х делается надпись или ставится штамп «без НДС»

Налоговые вычеты:

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму НДС на след-е вычеты:

=суммы НДС предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, либо уплаченные им при ввозе товаров в РФ

=суммы налога уплаченные покупателями – налоговыми агентами

=и т.п.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, либо док-в подтверждающих уплату НДС при ввозе товаров в РФ, либо других док-в.

Если сумма вычетов в налоговом периоде превысит общую сумму налога – положительная разница подлежит возмещению налогоплательщику в теч-е трех лет после окончания налогового периода.

Порядок и сроки уплаты НДС

По общему правилу он уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 20го числа каждого из тех месяцев следующих за налоговым периодом.

При реализации товаров, работ, услуг иностранными организациями российским (налоговым агентам) налог уплачивается одновременно с выплатой $ иностранным лицам.

Лица, не являющиеся плательщиками, освобожденные от уплаты, реализующие товары, работы, услуги не подлежащие налогообложению, при выставлении ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС, уплачивают НДС по итогам налогового периода единовременно не позднее 20 числа первого месяца, следующего за очередным налоговым периодом.

При ввозе товаров в РФ налог уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны подать декларацию не позднее 20го числа первого месяца, следующего за очередным налоговым периодом.

Возмещение НДС

Если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму налога – полученная разница подлежит возмещению налогоплательщика.

Сначала проводится камеральная проверка декларации по НДС. (3 мес) по результатам которой, в теч 7 дней принимается решение о возмещении. При выявлении нарушений в ходе камеральной проверки ~~пиздец хомячкам~~ составляется акт, который рассматривается руководителем налогового органа или его замом и выносится решение о привлечении или отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Одновременно с ним принимается решение о возмещении или отказе в возмещении НДС. В случае принятия решения о возмещении при наличии у налогоплательщика задолженности по другим налогам, пени, штрафам налоговый орган самостоятельно (без согласия налогоплательщика) осуществляет зачет. О нем они должны сообщить налогоплательщику в теч 5 дней. Если нет задолженностей – сумма НДС возвращается.

При нарушении сроков возврата НДС начиная с 12го дня после завершения камеральной проверки на сумму начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ в пользу налогоплательщика.

Заявительный порядок возмещения НДС (действует с первого квартала 2010 года)

Представляет собой осуществление зачета/возврата НДС до завершения проверки налоговой декларации по НДС. Право на его применение имеют:

=организации, у кот совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ) уплаченная за 3 календарных года составила не менее 10млрд руб.

=налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязанность банка уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне полученные или зачтенные ему суммы НДС. Должен быть он в перечень включен банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. (Пост МинФин РФ)

Не позднее дня, след за выдачей гарантии банк уведомляет налоговый орган о факте ее выдачи. Заявление о применении заявительного порядка налогоплательщики подают в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой деклараци.

Таможенная пошлина — вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.
Экологический налог — вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.

К основным преимуществам косвенных налогов можно отнести скрытый характер, люди могут даже и не подозревать, что уплачивают налог. Благодаря тому, что есть косвенные налоги, можно поддерживать на рациональном экономическом уровне стоимость товаров с низкой (или очень низкой) себестоимостью. А из недостатков косвенных налогов можно отнести то, что они могут усиливать неравномерный характер в распределении налогового бремени.

Вопрос 73. Налог на прибыль организаций.

Впервые появился в 1991 году. Региональный налог. С 2004 года действует гл.30 НК РФ «налог на прибыль организаций».

налогоплательщики

организации, имеющие им-во признаваемое объектом налогообложения. Делятся на:

1.Российские организации, для кот объект – движимое и недвижимое им-во, учитываемое на балансе в кач-ве объектов основных средств

2.Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в РФ. Объект =1.

3.Иностранные организации, без постоянных представительств в РФ, получающие доходы от источников в РФ. Объект = недвижимое им-во, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются жертвами организации, организующие олимпийские игры в Сочах, маркетинговые партнеры МОК.

Не признаются объектом:

=объекты природопользования

=имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ФОИВл, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

Налогооблагаемая база

1.для российских организаций – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. (Учитывается по остаточной стоимости)

2.для иностранных, имеющих постоянные представительства в РФ – среднегодовая стоимость имущества, постоянного представительства в РФ.

3.для иностранных организаций без постоянных представительств в РФ признается инвентаризационная стоимость недвижимого имущества по данным органов тех.инвентаризации, кот они обязаны представлять в налоговый орган в теч 10ти дней со дня оценки или переоценки объектов.

База определяется отдельно:

=в отношении им-ва, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений

=в отношении им-ва облагаемого по разным ставкам.

База определяется налогоплательщиками самостоятельно.

База уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в судоходные гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта

Налоговый период

Календарный год. Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

SРФ может и не устанавливать отчетные периоды.

ставки

устанавливаются SРФ и не могут превышать 2,2% (в ТО максимум – 2,2%)

SРФ вправе устанавливать разные ставки в зависимости от категорий жертв или подлежащего налогообложению им-ва. (в ТО – 1,6% , 0,8% и 0%)

Льготы

В НК содержится перечень организаций освобождаемых от налогообложения

Статья 381. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

15) имущество государственных научных центров;

17) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;

18) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

19) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково";

20) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов).

Также в НК есть перечень объектов по которым налог не уплачивается:

=ледоколы

=памятники истории и культуры

=ж/д пути и автодороги

=и т.п.

SРФ вправе дополнительно устанавливать региональные выплаты. (в ТО не уплачивают налог ОГВ и МСУ, садоводческие и дачные объединения граждан, резиденты особой экономической зоны в теч-е 10 лет и т.д.)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

По итогам каждого отчетного периода исчисляются и уплачиваются авансовые платежи – ¼ суммы налога подлежащей исчислению и уплате по итогам налогового периода. Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки установленные SРФ. В ТО они уплачиваются в 5тидневный срок со дня установленного для представления налогового расчета.

Расчет авансового платежа представляется не позднее 30ти дней с даты окончания отчетного периода.

Уплачивается налог в 10тидневный срок со дня установленного для представления налоговой декларации. Декларация представляется не позднее 30 марта след-го года.

Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные российской организацией в отношении им-ва расположенного на территории другого гос-ва иностранные налоги засчитываются при уплате российского налога на им-во.

Вопрос 74. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

По общему правилу ставка НДФЛ -13% .

Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

1) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

2) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;

3) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

4) сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

С 1 января 2011 года формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных налогового учёта, данных первичных учётных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платёжного документа (п. 1 ст. 230 НК РФ). В 2011 году налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. По форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть ФНС России будет устанавливать не только форму представления таких сведений (сейчас применяется форма 2-НДФЛ, утверждённая Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@), но и порядок их представления, и форматы для их подачи в электронном виде. Также из п. 2 ст. 230 НК РФ исключено положение, в соответствии с которым при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. Теперь с 2011 года в п. 1 ст. 231 НК РФ подробно расписан порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ В настоящее время согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом суммы налога подлежат возврату налогоплательщику по представлении им соответствующего заявления. При этом на практике у налоговых агентов при выполнении этой процедуры возникают сложности, поскольку ни сама процедура возврата НДФЛ, ни сроки возврата в указанной норме не прописаны. Теперь с 2011 года в п. 1 ст. 231 НК РФ подробно расписан порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счёт сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счёт предстоящих платежей как по этому налогоплательщику, так и по иным работникам, с доходов которых он производит удержание НДФЛ, в течение трёх месяцев со дня получения им соответствующего заявления. Возврат налога производится в безналичной форме путём перечисления денежных средств на счёт налогоплательщика, указанный в его заявлении. В случае если налоговый агент осуществляет возврат с нарушением срока, то на сумму налога, не возвращённого в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока. Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, недостаточно для осуществления его возврата в установленный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учёта заявление на возврат ему излишне удержанной суммы налога. Возврат налоговому агенту суммы НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Вместе с заявлением на возврат налоговый агент представляет выписку из регистра налогового учёта за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ в бюджет РФ. До осуществления возврата из бюджета налоговый агент вправе осуществить возврат налога за счёт собственных средств. При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанного НДФЛ одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчётом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). ВОПРОС 75. Имущественные налоги: виды, плательщики, объекты налогообложения.

В налоговой системе России существует несколько имущественных налоговых платежей, что объясняется разнообразием имущества как объекта налогообложения.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога на имущество являются:

* российские организации;

* иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Определение объекта налогообложения дифференцированно в зависимости от страны происхождения налогоплательщика.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки определяется законами субъектов Российской Федерации но не может превышать 2,2 %.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации.

Налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц - местный налог, налогоплательщиками которого признаются физические лица имеющие в собственности имущество.

При установлении налога, представительные органы местного самоуправления определяют в пределах и порядке, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, являющегося объектом налогообложения данным налогом.

Объектом налогообложения признаются объекты недвижимого имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является стоимость объектов недвижимого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления в размере не превышающем 0,1 процента.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления.

Вопрос 76. Транспортный налог.

Транспортный налог – новый региональный налог, заменивший с 1 января 2003 года налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и принятыми законодательными органами субъектов РФ законами о транспортном налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по этому налогу.

Объектом налогообложения признаются три вида транспортных средств:

1) наземные транспортные средства.

2) воздушные транспортные средства.

3) водные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хоз. ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы.

Налоговая база определяется следующим образом:

1) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

По водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

При этом по таким транспортным средствам налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

2) По другим водным и воздушным транспортным средствам, - как единица транспортного средства. При этом налоговая база по этим транспортным средствам определяется отдельно.

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налогоплательщики - организации, исчисляют сумму налога самостоятельно. По общему правилу сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

ВОПРОС 77. Налог на имущество Физических лиц. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г., 5 апреля, 28 ноября 2009 г., 22, 27 июля 2010 г.)

Вид: местный

Категория налогоплательщиков: физические лица Налоговый период: год

КБК: Показать

Описание:

Налог на имущество физических лиц,также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

 жилой дом

 квартира

 комната

 дача

 гараж

 иное строение

 помещение и сооружение

 доля в праве общей собственности на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Вопрос 78. Государственный и муниципальный кредит в системе доходов государства и муниципальных образований. Государственный и муниципальный долг.

Государственный кредит - урегулированная нормами финансового права деятельность государства по привлечению временно свободных средств юридических и физических лиц на условиях возмездности, возвратности и срочности.

Значение государственного кредита - формирование денежных средств для покрытия дефицита бюджета.

Формы государственного кредита:

1) государственные займы;

2) государственные долговые обязательства;

3) сберегательное дело.

Субъекты государственного кредита:

1) Российская Федерации, ее субъекты - заемщик;

2) муниципальные образования, физические и юридические лица - заимодавец.

Результатом государственного кредита является государственный долг.

Государственный долг России - долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Федеральные органы государственной власти используют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обязательств РФ и обслуживания государственного долга РФ.

В объем государственного внутреннего долга РФ включаются:

1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ;

2) объем основного долга по кредитам, полученным РФ;

3) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным РФ от бюджетов других уровней ;

4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией.

Методы управления государственным долгом:

1) рефинансирование (новация) - замена старых кредитных обязательств новыми путем их выпуска;

2) конверсия - изменение кредитных отношений путем изменения (увеличения или снижения) процентной ставки по кредиту;

3) консолидация - продление сроков действующих займов;

4) унификация займов - объединение нескольких займов в один;

5) отсрочка погашения займов;

6) аннулирование государственного долга - прекращение кредитных обязательств государства путем его отказа от долга.

Предельные размеры внутреннего долга устанавливаются в Федеральном законе о бюджете на соответствующий год.

Правительство РФ вправе определять объемы выпуска, формы и методы эмиссии государственных ценных бумаг, являющихся долговыми обязательствами России, и осуществлять их эмиссию в объеме, не приводящем к превышению установленного верхнего предела государственного внутреннего долга РФ, если иное не предусмотрено федеральными законами.

Вопрос 79. Финансово-правоая сущность государственного кредита и государственного страхования в рф.

Значение государственного кредита - формирование денежных средств для покрытия дефицита бюджета.

Формы государственного кредита:

1) государственные займы;

2) государственные долговые обязательства;

3) сберегательное дело.

Субъекты государственного кредита:

1) Российская Федерации, ее субъекты - заемщик;

2) муниципальные образования, физические и юридические лица - заимодавец.

Результатом государственного кредита является государственный долг.

Государственное страхование — система мероприятий по созданию особого денежного (страхового) фонда за счёт взносов его участников, из средств которого специализированная государственная организация производит возмещение материального ущерба, а также выплату денежных сумм в связи со стихийными бедствиями, пожарами, несчастными случаями или при других обстоятельствах. В рамках государственного страхования возмещается материальный ущерб, причинённый государственным, общественным, кооперативным организациям, а также здоровью и имуществу граждан. Обязательному страхованию подлежит имущество совхозов, других государственных сельскохозяйственных предприятий, колхозов и межколхозных организаций (например, урожай сельскохозяйственных культур, сельскохозяйственные животные, домашняя птица, здания, сооружения, транспортные средства и т. д.), а также граждан (например, жилые дома, садовые домики, дачи, хозяйственные постройки, крупный рогатый скот, лошади). В порядке обязательного личного страхования производится страхование пассажиров от несчастных случаев на железнодорожном, воздушном и водном транспорте. Застрахованными считаются все пассажиры с момента объявления посадки. Соответствующий страховой сбор взимается при продаже билетов, проездных и иных документов.

Страховая деятельность (страховое дело) -сфера деятельности страховщиков по страхованию,

перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

Государственный надзор за деятельностью субъектов страхового дела осуществляется в целях соблюдения ими страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений участниками отношений, регулируемых страховым законодательством, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела.

Страховой надзор осуществляется органом страхового надзора и его территориальными органами на принципах законности, гласности и организационного единства.

Страховой надзор включает в себя:

1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела;

2) аттестацию страховых актуариев;

3) ведение Единого государственного реестра субъектов страхового дела, Реестра объединений субъектов страхового дела;

4) контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности;

5) выдачу в течение 30 дней в определенных случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей в уставных капиталах) страховых организаций, на открытие представительств иностранных страховых, перестраховочных, брокерских и иных организаций, осуществляющих деятельность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями;

6) разработку и утверждение нормативных и методических документов по вопросам деятельности субъектов страхового дела;

7) обеспечение в установленном порядке реализации

Вопрос 80. Правовое регулирование расходных обязательств в рф: правовые основы, понятие, виды расходов.

Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в различных аспектах. Например, как конкретные суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения своих функций и задач.

Помимо этого, данная категория имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а именно деятельности по использованию находящихся в их собственности и распоряжении денежных средств. Эта часть (направление) финансовой деятельности находится во взаимозависимости с другими ее направлениями: образованием денежных фондов, их распределением; неотъемлемым ее элементом должен быть также финансовый контроль.

В процессе деятельности по осуществлению государственных и муниципальных расходов возникает широкий круг отношений, регулируемых финансовым правом, а в связи с ней – и другими отраслями права – гражданским, административным и др.

В финансовых правоотношениях в данном случае участвуют государственные и муниципальные предприятия, организации, учреждения, их вышестоящие органы, а также банки, через которые производится выдача средств. В таких правоотношениях могут участвовать и негосударственные или немуниципальные организации, если государственные органы власти или органы местного самоуправления примут специальные решения о выделении им государственных или муниципальных средств.

Совокупность финансово-правовых норм, регулирующих упомянутые финансовые отношения, представляет собой раздел особенной части финансового права. Совокупность упомянутых правовых институтов в финансово-правовой литературе принято именовать «Правовое регулирование государственных (и муниципальных) расходов».

Государственные и муниципальные расходы представляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются по разным основаниям.

Прежде всего в зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные.

В развитие этой классификации можно подразделить расходы на три группы соответственно уровням организации власти в Российской Федерации: федеральные расходы; расходы субъектов Федерации, которые вместе с федеральными составляют государственные расходы, и расходы местного значения, или муниципальные.

Вопрос 81. Финансирование казенных заводов, фабрик, хозяйств.

Планирование и финансирование деятельности завода осуществляются в соответствии с федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, актами уполномоченного органа, настоящим Порядком и уставом завода.

Производственно-хозяйственная деятельность завода осуществляется в соответствии с планом-заказом и планом развития завода. Завод вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность, разрешенную соответствующим уполномоченным органом. Взаимоотношения завода с поставщиками материальных ресурсов и потребителями продукции (работ, услуг) строятся на договорной основе.

Уполномоченный орган осуществляет контроль за выполнением плана-заказа и плана развития завода. Завод ежеквартально представляет уполномоченному органу статистическую и бухгалтерскую отчетность по установленной форме о выполнении плана-заказа, плана развития завода и о выпуске продукции (работ, услуг).

В плане-заказе устанавливаются:

* объем поставок продукции (работ, услуг) с указанием требований, предъявляемых к качеству продукции (работ, услуг), сроков и поставок, цен и условий их изменения;

* фонд оплаты труда и норматив уменьшения его при невыполнении показателей плана-заказа;

* лимит численности работников;

* объем средств, выделяемых из федерального бюджета, и условия их предоставления.

План-заказ подлежит уточнению в месячный срок после утверждения федерального бюджета на соответствующий год (с учетом динамики цен).

Фонд оплаты труда работников завода на объем плана-заказа определяется на основе рекомендуемой государством тарифной сетки по оплате труда работников завода. Оплата труда руководителей заводов осуществляется на контрактной основе.

Финансирование деятельности завода.

Финансирование деятельности завода осуществляется за счет доходов от реализации продукции (работ, услуг). При их недостаточности заводу выделяются средства из федерального бюджета на:

* реализацию плана развития завода;

* содержание объектов социальной инфраструктуры;

* компенсацию убытков от выполнения плана-заказа.

Указанные средства на финансирование заводов предусматриваются в федеральном бюджете отдельной строкой.

Решение о выделении заводу средств из федерального бюджета принимается Правительством РФ.

Вопрос 82. Сметно-бюджетное финансирование. Смета бюджетного учреждения.

Сметно-бюджетное финансирование - обеспечение государственными денежными средствами на основе индивидуального финансово-планового акта, устанавливающего целевое направление, объем и поквартальное распределение средств (сметы). Так финансируется почти вся непроизводственная сфера общества, которая именуется бюджетнойсферой, а учреждения и организации, действующие в этой сфере, являютсябюджетными учреждениями. Смета - финансовый план организаций и учреждений, получающих денежные средства из соответствующего бюджета для производства расходов, обеспечивающих их функционирование. Смета действует в течение финансового года - с 1 января до 31 декабря. Сметы устанавливают объем, целевое направление с поквартальным распределением средств, выделяемых учреждениям из бюджета соответствующего уровня для выполнения стоящих перед ними задач. Сметы подразделяются на индивидуальные и сводные. Утверждаются сметы и на централизованно проводимые мероприятия. Индивидуальная смета содержит расходы и доходы только одного учреждения и позволяет учитывать все особенности его назначения, характера и масштаба деятельности1. Индивидуальные сметы учреждений, принадлежащих к одной отрасли или сфере деятельности, объединяются соответствующими министерствами, ведомствами или департаментами, отделами органов местного самоуправления в сводные, которые включаются в соответствующийбюджет. Смета состоит из статей. Статьи сметы имеют предметно-целевое назначение. Все учреждения финансируются по трем укрупненнымстатьям: заработная плата, текущие расходы и капитальныевложения (в том числе капитальный ремонт). Статьи расходов имеют строго обязательный характер и произвольному изменению не подлежат. Это правило вытекает из требований сметно-бюджетной дисциплины и из природы самого бюджета, имеющего силу закона. Статьи расходов составляются на основе норм расходов. Под нормами расходов понимаются единые типовые измерители сметных расходов по однородным учреждениям. Нормы расходов подразделяютсяпо ряду оснований на: обязательные (штаты и ставки заработной платы; расходы на командировки, питание, медикаменты) и необязательные (расходы на содержание зданий, сооружений; затраты на освещение, отопление). Обязательные нормы при их применении не подлежат изменению; необязательные, наоборот, изменяются и применяются (в пределах общей нормы) в соответствии с конкретными условиями субъекта финансирования; материальные и денежные: материальные нормы определяют объем материальных (натуральных) средств на единицу измерения расходов. Денежные нормы являются стоимостным выражением материальных (натуральных) норм расходов. ВОПРОС 83. Финансирование оборонных и управленческих расходов

Расходы на оборону также входят в систему сметно-бюджетного финансирования. Они проходят по разделу IV функциональной бюджетной классификации РФ «Национальная оборона».

Деятельность государства по обороне страны является важным фактором укрепления его независимости и могущества.

Конституция РФ провозглашает:

1. «Защита Отечества является долгом и обязанностью гражданина Российской Федерации».

2. «Гражданин Российской Федерации несет военную службу в соответствии с федеральным законом...» (ст. 59).

Расходы на содержание Вооруженных Сил РФ охватывают бюджетные ассигнования, направляемые на содержание Центрального аппарата Министерства обороны РФ, боевую подготовку и материально-техническое обеспечение войск, содержание и эксплуатацию военных объектов; на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, учебные расходы военно-учебных заведений, ведомственные расходы в области образования и на здравоохранение.

В условиях сокращения численности Вооруженных Сил РФ все большее значение приобретают расходы на выплаты единовременных денежных пособий военнослужащим при увольнении в запас. В данные пособия входят выплаты компенсации за вещевое имущество, оплата транспортных услуг; обеспечение жильем военнослужащих, увольняемых с военной службы, предоставление им жилищных сертификатов.

Расходы по финансированию военно-учебных заведений также проходят по разделу «Национальная оборона». В последние годы учебные расходы в Вооруженных Силах постоянно сокращаются. Постановлением Правительства РФ от 29 августа 1998 г. № 1009 «О военных образовательных учреждениях профессионального образования Министерства обороны РФ» произведена реорганизация военных образовательных учреждений с целью их совершенствования, а фактически сокращения.

Все мероприятия по созданию, преобразованию, реорганизации, ликвидации и содержанию военных учебных заведений осуществлялись в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных Министерством обороны РФ.

Денежные средства, выделяемые государством на национальную оборону, предусматриваются сметой Министерства обороны РФ, которой распоряжается главный распорядитель бюджетных средств, т.е. министр обороны.

Особым подразделением бюджетного раздела на военные цели являются расходы на проведение военной реформы, которой придается исключительно важное значение в совершенствовании Вооруженных Сил РФ.

Денежные средства, выделяемые из бюджетов разных уровней на обеспечение деятельности Президента РФ, руководителей субъектов Федерации, законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления. Ден. средства на обеспечение функционирования органов гос. власти и местного самоуправления предоставляются Администрации Президента РФ, соотв. законодат. (представит.) органам (Государственной Думе Федерального Собрания РФ, Совету Федерации Федерального Собрания РФ, законодат. органам власти субъектов РФ и представит, органам местного самоуправления), Счетной палате РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральным органам исполнительной власти (Правительству РФ, мин-вам, ведомствам, структурным подразделениям мин-в, ведомств), органам исполнит, власти субъектов РФ и органам местного самоуправления, отраслевым департаментам,управлениям,отделам. Расходы на управление включают: оплату труда работников аппарата управления; начисления на оплату труда; затраты на приобретение предметов снабжения и расходных материалов; расходы на командировки и служебные разъезды; оплату коммун., трансп. услуг, услуг связи; пр. текущие расходы; капит. расходы, связ. с обеспечением деятельности аппарата управления. Согласно Бюджетному кодексу РФ расходы на обеспечение функционирования законодат. (представит.) и исполнит, органов гос. власти и органов местного самоуправления разграничены между бюджетами разных уровней. При планировании расходов на управление по предметным статьям экономич. классификации расходов бюджета за базу расчетов принимаются предварит, итоги исполнения бюджета текущего года по данному виду расходов сучетом мероприятий по экономии и реструктуризации расходов в планируемом году. В процессе планирования используются след. методы: нормативный, прямого счета, экстраполяции. Осн. финанс. документ, отражающий объем расходов на содержание аппарата управления, - смета HYPERLINK "http://www.mabico.ru/lib/547.html" доходов и расходов, показатели к-рой определяются исходя из действ, бюджетного и налогового законодательства, миним. размера оплаты труда, тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки, материальных и денежных норм, и др. При планировании фонда оплаты труда работников аппарата управления кол-во штатных должностей в штатном расписании устанавливается на базе типовых штатов. В штатном расписании отражаются: наименования должностей руководителей и специалистов по структурным подразделениям; кол-во штатных единиц по каждой должности; схемы должностных окладов; надбавки; месячный фонд заработной платы по должностным окладам. Начисления на оплату труда определяются в соответствии с установл. действ, законодательством размерами единого социального налога (взноса) во внебюджетные фонды. Планирование расходов на управление по др. предметным статьям осуществляется на основе действ, норм возмещения командировочных расходов, заключаемых договоров на оказание коммунальных и иных услуг и др. Использование бюдж. ассигнований, выделяемых на управление, контролируют Минфин РФ, территориальные финанс. органы, Счетная палата РФ, Контрольно-счетные палаты в субъектах РФ, Главное контрольно-ревизионное управление при Президенте РФ и др. органы финанс. контроля. Для обеспечения экономного расходования средств на содержание аппарата управления производятся: сокращение расходов в связи с проводимыми мероприятиями по совершенствованию структуры аппарата управления; нормирование численности работников аппарата управления и расходов на его содержание.

Вопрос 84. Банк России как орган регулирования и надзора в банковской системе.

Банк России – орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства.

Надзорные и регулирующие функции осуществляются Банком России непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора, который образуется по решению Совета директоров.

Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и принимает предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям. Проверки могут осуществляться уполномоченными Советом директоров, представителями Банка России и по его поручению аудиторскими фирмами.

В случае нарушения предписаний Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписаний об устранении нарушений:

1) взыскать с кредитной организации штраф до 1% размера оплачиваемого уставного капитала, но не более 1% минимального размера уставного капитала;

2) потребовать от кредитной организации:

* осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов;

* замены руководителей кредитной организации;

* реорганизации кредитной организации;

3) изменить для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев;

4) ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года;

5) назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до шести месяцев.

Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций по основаниям, предусмотренным Федеральным законом «О банках и банковской деятельности».

Отзыв лицензии на осуществление банковских операций по другим основаниям, кроме предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», не допускается.

Сообщение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций публикуется Банком России в официальном издании Банка России («Вестнике Банка России») в недельный срок со дня принятия соответствующего решения.

В целях воздействия на ликвидность банковской системы Банк России рефинансирует кредитные организации путем предоставления им краткосрочных кредитов по учетной ставке Банка России и определяет форму обеспечения кредита.

Вопрос 85. Финансово-правовое регулирование расчетных отношений. Банк России и организация расчетных отношений.

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.ст. 861-885), Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»; Федеральный закон «О банках и банковской деятельности». Расчетные отношения регламентируются также постановлениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами Банка России. Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых систем в Российской Федерации. К компетенции Банка России отнесено установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов.

Расчетные правоотношения возникают относительно особого объекта — безналичных денежных средств, регулируемых, в свою очередь, финансово-правовым методом.

Правовая природа безналичных денежных средств двояка: с одной стороны, они являются объектом расчетного правоотношения, с другой стороны, представляют собой элемент государственной денежной системы.

Регулирование финансовой деятельности в области денежного обращения носит характер императивного.

Таким образом, именно в связи с наличием особого объекта правового регулирования расчетные правоотношения приобретают финансово-правовую специфику регулирования.

Движение безналичных денежных средств в процессе исполнения расчетных правоотношений представляет собой денежное обращение.

Вопрос 86. Денежная система рф. Развитие законодательства о денежной системе России.

Денежная система - форма организации денежного обращения в государстве.

Элементы денежной системы Российской Федерации:

1) официальная денежная единица;

2) эмиссия наличных денег;

3) организация денежного обращения.

Официальная денежная единица (валюта) РФ - рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории РФ других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Иностранная валюта в качестве средства платежа при осуществлении безналичных расчетов за товары (работы, услуги) может использоваться лишь в случаях, установленных федеральными законами.

Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ. Их подделка и незаконное изготовление преследуются по закону. Не устанавливается официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами.

Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ.

Проведение единой финансовой, кредитной, денежной политики, в том числе в сфере денежного обращения, возложено на Правительство РФ. Защита и обеспечение устойчивости рубля является одной из основных функций Центрального банка РФ.

Эмиссия наличных денег (банкнот и монеты), организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляются исключительно Банком России.

Формы регулирования денежной системы:

1) денежная реформа - преобразование денежной системы;

2) деноминация - техническая операция по замене старых денег новыми, при этом одна новая денежная единица приравнивается к нескольким старым, что позволяет существенно снизить денежную массу. Учет изменения покупательной способности денежных средств при определении величин номиналов целевых долговых обязательств Российской Федерации осуществляется при помощи коэффициентов деноминации. Коэффициенты деноминации рассчитываются с использованием необходимого социального набора и базовой стоимости необходимого социального набора.

Денежная система регулируется не только конституционными нормами, но и нормами финансового права; иными отраслями права - гражданского права, административного права.

Классификация нормативно-правовых актов, закрепляющих основы денежной системы по их юридической силе:

1) Конституция РФ - устанавливает общие положения (основы) организации денежной системы в Российской Федерации;

2) федеральные конституционные законы: ФКЗ «О Правительстве РФ» устанавливает полномочия Правительства РФ в отношении организации денежной системы РФ;

3) Федеральные законы: ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» - основной нормативно-правовой акт, закрепляющий порядок организации наличного денежного обращения, эмиссии, устанавливающий основы кредитно-денежной политики РФ;

4) нормативно-правовые акты Президента РФ - например, Указ Президента РФ «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен» от 04.08.1997 г.;

5) нормативно-правовые акты Правительства РФ;

6) нормативно-правовые акты Центрального банка РФ:

а) Положение ЦБР «О безналичных расчетах в РФ»;

б) Положение ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ»;

в) Положение ЦБР «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ»;

Вопрос 87. Банк России и регулирование денежного обращения.

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т. е. выпуска в обращение. В соответствии со ст. 6 Закона «О денежной системе РФ» эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Федерации осуществляются исключительно Банком России.

Наличные деньги (банковские билеты-банкноты и металлическая монета) являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.

Образцы банкнот и монет утверждаются Банком России по согласованию с высшим представительным органом Российской Федерации. Официальные сообщения о выпуске в обращение банкнот и монет новых образцов Банк России публикует в средствах массовой информации.

При необходимости повысить техническую защищенность банкнот и монет от подделок (фальшивомонетничества) время от времени осуществляется их модификация (как правило, наиболее крупных достоинств).

В целях обеспечения максимальных удобств при обращении наличных денег могут вводиться денежные знаки новых достоинств.

Ответственность за покупюрный состав наличных денег, находящихся в обращении и необходимых для проведения бесперебойных расчетов наличными деньгами на территории Российской Федерации, возлагается на Банк России.

Правовые основы безналичного денежного обращения.

При безналичном денежном обращении реальные денежные знаки как средство платежа между субъектами соответствующих отношений отсутствуют, а используются своего рода символы, то есть цифровые записи об обращающейся денежной массе.

Имеется три основные разновидности безналичного денежного обращения.

Первую можно назвать «классической». Она состоит в поручении юридического или физического лица, даваемом банку (другому кредитному учреждению), списать со счета данного лица в данном банке определенную сумму и записать ее на счет другого юридического или физического лица в этом или ином банке (кредитном учреждении).

Для хранения безналичных денег юридическое или физическое лицо открывает в банке или ином кредитном учреждении на свое имя счет (расчетный, текущий или иной).

Вторая разновидность безналичного денежного обращения — это расчеты с помощью векселей и им подобных безусловных денежных обязательств.

Суть векселя состоит в том, что один субъект, имеющий задолженность перед другим субъектом (векселедатель), выдает ему вексель как обязательство уплатит: определенный срок требуемую сумму. Лицо, получившее вексель «.векселедержатель), вправе погасить свое денежное обязательство перед третьим лицом путем предъявления ему полученного от первого лица векселя.

В конечном счете лицо, имеющее вексель, вправе предъявить его векселедателю с требованием уплатить обозначенную в векселе сумму. При отсутствии нужной суммы предъявитель векселя вправе претендовать на соответствующее имущество векселедателя, которое послужило гарантией векселя.

Третья разновидность безналичного денежного обращения — это кредитные карточки банков. Они весьма широко распространены в развитых странах и начинают достаточно активно использоваться в Российской Федерации.

Вопрос 88. Правила ведения кассовых операций.

Кассовые операции – совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, которые представляют собой специальный финансово-правовой институт.

В зависимости от того, в отношении каких именно субъектов осуществляется государственное регулирование кассовых операций, можно выделить такое регулирование в отношении операций:

а) банков и других кредитных организаций;

б) предприятий, учреждений и иных организаций;

в) предприятий и других организаций по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Правовое регулирование кассовых операций всех названных видов осуществляется в наиболее общей форме высшими органами государственной власти РФ.

Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» установлено, что предприятия, организации и учреждения:

• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

• должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;

• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленных лимитов;

• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе;

• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней.

На федеральном уровне и на уровне субъектов Федерации при необходимости принимаются нормативные акты и по отдельным аспектам наличного денежного обращения.

Регулирование кассовых операций относится к функциям Банка России. Юридической основой такой регулирующей функции именно является ФЗ «О Центральном банке РФ».

Детально порядок ведения кассовых операций устанавливается Банком России в его нормативных актах, обязательных для исполнения всеми банками, предприятиями, учреждениями и иными организациями.

Основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально оприходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться.

Основные денежные документы – приходный и расходный кассовые ордера.

Получатель средств – руководитель предприятия, учреждения, иной организации или специально уполномоченное им должностное лицо подписывает приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях.

На предприятии, в учреждении, иной организации наличные деньги могут храниться лишь в пределах лимита, специально установленного обслуживающим его банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк.

Вопрос 89. Валютное регулирование и валютный контроль: понятие, правовые основы, роль.

Валютное регулирование - форма осуществления государством его валютной политики.

Правовую основу валютного регулирования и валютного контроля составляет ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Органы валютного регулирования в РФ - Центральный банк РФ и Правительство РФ.

Для реализации своих функций Центральный банк РФ и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Элементы валютного регулирования:

1) установление порядка проведения валютных операций;

2) валютный резерв страны: условия и порядок его формирования;

3) валютные фонды юридических и физических лиц;

4) валютный контроль.

Типы валютных режимов:

1) государственная валютная монополия;

2) государственное валютное регулирование;

3) свободно-конвертируемая валюта.

Одним из способов валютного регулирования является обязательная продажа части (30 %) валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ. Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента не менее 7 рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке.

Объект обязательной продажи - валютная выручка резидентов, за исключением:

1) сумм в иностранной валюте, получаемых Правительством РФ, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти, Центральным банком РФ от операций и сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их счет) в пределах их компетенции;

2) сумм в иностранной валюте, получаемых уполномоченными банками от осуществляемых ими банковских операций и иных сделок;

3) сумм в иностранной валюте, поступающих по сделкам, предусматривающим передачу внешних эмиссионных ценных бумаг и прав на них.

Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля. Органы валютного контроля в РФ:

1) Центральный банк РФ;

2) федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. В настоящее время федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Агенты валютного контроля:

1) уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ;

2) не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Только органы валютного контроля и их должностные лица имеют право:

1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2) применять установленные законодательством РФ меры ответственности.

Вопрос 90. Валютные ценности и валютные операции, валютный резерв: понятие, правовой режим.

В Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» даны определения валюты.

Валюта Российской Федерации – это:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с соответствующими органами иностранного государства.

Валютные ценности – ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории страны. Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным ценностям отнесены:

а) иностранная валюта,

б) ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы. – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливаются Правительством РФ.

Валютные операции – это:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов. Возникающие при функционировании валюты и валютных ценностей отношения в значительной части входят в предмет финансового права. Это касается отношений, возникающих в процессе валютного регулирования и валютного контроля.

За нарушение валютного законодательства, в зависимости от содержания правонарушения, устанавливается уголовная, административная и гражданско-правовая ответственность.

Вопрос 91. Органы и агенты валютного регулирования и валютного контроля. Банк России как орган валютного регулирования и валютного контроля.

Органы валютного регулирования в РФ - Центральный банк РФ и Правительство РФ. Для осуществления своих функций Банк России может открывать представительства на территориях иностранных государств.

1) Центральный банк РФ;

Агенты валютного контроля:

1) уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ;

2) не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет ЦБ РФ. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с ЦБ РФ.

Правительство РФ обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и таможенных органов как агентов валютного контроля с ЦБ РФ.

ЦБ РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также с таможенными органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии с законодательством РФ.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных ЦБ РФ.

Только органы валютного контроля и их должностные лица имеют право:

2) применять установленные законодательством РФ меры ответственности.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 / 2020

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
02.05.2019134.14 Кб27Фонетика_УМК ОЗО.doc
#
04.08.2019473.6 Кб24Фопросы Тарасенко Ф..doc
#
26.03.20162.79 Mб241формальная кинетика.pdf
#
30.05.2015463.79 Кб46Формирование рефлексивных умений студентов.pdf
#
08.12.2018347.65 Кб12ФП дополненное.doc
#
20.04.2019241.55 Кб9ФП экзамен.docx
#
02.12.201875.73 Кб3фромм.docx
#
22.11.2019530.91 Кб1ФРЭНК ГОБЛ Третья сила.doc
#
27.09.201934.01 Кб4фсф ответы.docx
#
05.12.2018411.65 Кб9ФсФ Права - Лекции - Лекции 2005.doc
#
01.05.2019404.47 Кб6фчж.docx

[Править] По времени проведения

Вопрос 40.V.2. Аудиторский финансовый контроль (аудит).

Вопрос 41.Формы и методы осуществления финансового контроля.

Формы финансового контроля

Вопрос 47. Бюджетные права Российской Федерации, бюджетная компетенция федеральных органов государственной власти.

Вопрос 48. Бюджетные права субъектов рф, бюджетная компетенция региональных органов государственной власти.

Вопрос 49. Бюджетные права муниципальных образований, бюджетная компетенция органов местного самоуправления.

Вопрос 50. Бюджетное устройство рф: понятие, правовые основы.

Вопрос 51. Бюджетная система рф: понятие, структура, принципы построения. Консолидированные бюджеты.

Вопрос 52. Межбюджетные отношения в рф: понятие, распределение доходов и расходов.

Вопрос 53.Бюджетный процесс: понятие, стадии.

Вопрос 54. Бюджетная классификация рф: понятие, структура.

1) Классификацию доходов бюджетов рф:

2) Классификацию расходов бюджетов рф:

3) Классификация источников финансирования:

4) Классификацию операций публично-территориальных образований.

Вопрос 55. Бюджетное планирование в рф. Порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета.

Вопрос 56. Исполнение бюджета как стадия бюджетного процесса. Особенности кассового обслуживания региональных и местных бюджетов.

Вопрос 57. Отчетность по исполнению бюджетов как стадия бюджетного процесса.

Вопрос 58. Государственные и муниципальные доходы: понятие, правовые основы, источники.

Вопрос 59. Классификация государственных и муниципальных доходов. Бюджетные доходы в системе государственных и муниципальных доходов.

Вопрос 60. Собственные доходы бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Налоговые и

Вопрос 61. Межбюджетные трансферты: формы и условия их предоставления

Вопрос 67. Налог и налоговый платеж: понятие, виды. Неналоговые платежи.

Вопрос 68. Федеральные налоговые платежи: понятие, виды, особенности.

Вопрос 69. Региональные и муниципальные налоговые платежи: понятие и виды.

Вопрос 70. Государственная пошлина в налоговой системе рф.

Вопрос 71. Таможенные сборы и пошлины в рф

Вопрос 72. Косвенные налоги России: Виды, объекты и ставки налогообложения.

Основные виды косвенных налогов

Вопрос 73. Налог на прибыль организаций.

Вопрос 74. Налог на доходы физических лиц.

Вопрос 76. Транспортный налог.

Вопрос 78. Государственный и муниципальный кредит в системе доходов государства и муниципальных образований. Государственный и муниципальный долг.

Вопрос 79. Финансово-правоая сущность государственного кредита и государственного страхования в рф.

Вопрос 80. Правовое регулирование расходных обязательств в рф: правовые основы, понятие, виды расходов.

Вопрос 81. Финансирование казенных заводов, фабрик, хозяйств.

Вопрос 82. Сметно-бюджетное финансирование. Смета бюджетного учреждения.

Вопрос 84. Банк России как орган регулирования и надзора в банковской системе.

Вопрос 85. Финансово-правовое регулирование расчетных отношений. Банк России и организация расчетных отношений.

Вопрос 86. Денежная система рф. Развитие законодательства о денежной системе России.

Вопрос 87. Банк России и регулирование денежного обращения.

Вопрос 88. Правила ведения кассовых операций.

Вопрос 89. Валютное регулирование и валютный контроль: понятие, правовые основы, роль.

Вопрос 90. Валютные ценности и валютные операции, валютный резерв: понятие, правовой режим.

Вопрос 91. Органы и агенты валютного регулирования и валютного контроля. Банк России как орган валютного регулирования и валютного контроля.