5. Современная система налогового администрирования в России, краткая характеристика ее участников.

н\а - это законодательно регламентированная организационно-управленческая деятельность гос.уполномоченных органов в сфере возникновения, изменения и прекращения налоговых обязанностей а также обеспечения поступлений налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, налогового законодательства, участников налог.правоотношений, т.е. это совокупность законодательно-установленных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, методов исчисления и взимания налогов, методов налог.контроля и меры ответ-ти за нарушение налогового законодат-ва, а также гос.органов, уполномоченных законом обеспечивать контроль за соблюдением налог.зак-ва и иных структур, участвующих в налог.правоотношениях.

В россии применяется 3хуровневая н\с. Налоги этих уровней уст.НК.

Федеральный уровень – ФНС России и межрегиональные инспекции

Региональный уровень – управления ФНС (УФНС) по соответствующим регионам

Местный уровень – инспекции ФНС (ИФНС) и межрайонные инспекции.

Правительство

\|/

МинФин

\|/

ФНС России

1) УФНС России по субъектам (82)

1.1) ИФНС (территориальные инспекции)

1.2) межрайонные ИФНС

2) межрегиональные ИФНС (МИФНС)

2.1) по крупнейшим н\п

2.2) по фед.округам (7)

2.3) по централизованной обработке данных( всего 1)

(где есть слово инспекция – значит не руководящие, т.е. подчиняются вышестоящим)

В администрировании участвуют не только налоговые органы:

1) Фед.тамож.служба (подчин.Правительству, не входит ни в какие Мин-ва): администрирует налоги, уплачиваемые при перемещении товаров через границу РФ.

2) МВД (подчиняется Президенту) : вместе с налог.органами участвуют в выездных проверках

3) Мин-во эк.развития (подчиняется Правительству): разрабатывает проект фед.бюджета, регистр.прав на недвиж.имущ-во, отслеживает инфляцию и т.п.

4) МинЮст (подчиняется Президенту)

5) Гос.внебюд.фонды (Пенсионный, мед.страх.) – самостоятельны, но наход.под субсидиарным влиянием Мин-ва здравоохр.и соц.развития, которое подчиняется Правительству: отчисляют в %доле от общей величины средств на оплату труда работников организации.

7. Субъекты налогового администрирования явл налоговые и иные органиы, участники налоговых правоотношений.

Выделяются два уровня. субъектами перового явл МИнФИн РФ и ФНС России. Цели на этом уровне разработка мер по повышению уровню собираемости налогов в том числе и на основании совершенствования налогового законодательства, составлению прогнозов и планирование налоговых поступлений в бюджет с учетом анализа текущих платежей.

Субъектами второго уровня территоиальрные и налоговые органы- это инспекции ФНС России и управление ФНС Росси по субъектамРФ и отдельные подразделения. (региональные инспекции которые существуют двух видов- по крупнейшим налогоплательщикам( 10) по основным отраслям экономики , по федеральным округам (7)) Содержание на этом уровне составляет мероприятия по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства . ) Предоставлением отсрочек и привлечение к ответственности виновных лиц за налоговые и административные правонарушения. В соответствии с регламентом федеральной налоговой службы она осуществляет ряд функций.

Функции: 1. За соблюдением законодательства о налогах и сборах

2. контроль и надзор за правильностью исчисления. Полнотой и своевременностью внесением в бюджет налогов и сборов.

3. контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей

4. контроль и надзор за производством этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

5. функция агента валютного контроля.

6. (дополнительная) Гос регистрация юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей , регистрация фермерских хозяйств .

7. Обеспечивает представления в делах о банкротстве и в процедуре банкротства требований об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам.

8.Методы налогового администрирования.

налоговое планирование

налоговое регулирование

налоговый контроль

Главная цель налогового планирование состоит в экономическом обосновании объемов безвозмездного изъятия в бюджетную систему части ВВП .при этом учитываются Инфляционные процессы, валютный курс, показатели бюджета на очередной год , ПРОЦЕССЫ ПРОХОДЯЩИЕ НА международном рынке.

Целью налогового регулирования явл разработка и реализация мер косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы , путем изменения видов налогов , налоговых ставок, установление налоговых льгот, понижение или повышения общего уровня налогообложения и отчисления в бюджет.

Налоговый контроль. Явл важнейшим методом. В НК номер 14 глава. Признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдение налогоплательщиками , налоговыми агентами, и плательщиками сборов .

Формы налогового контроля: 1. налоговая проверка. 2. получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов 3. проверка данных учета и отчетности. 4. осмотр помещений и территорий используемый для извлечения доходов или прибыли.