14.2. Принципы организации финансов хозяйствующих субъектов

Рыночные отношения существенным образом повлияли на организацию финансовых отношений хозяйствующих субъектов. Финансы современных организаций (предприятий) строятся на соблюдении следующих принципов:

• хозяйственной самостоятельности;

• самофинансирования;

• экономической заинтересованности;

• материальной ответственности;

• формирования финансовых резервов;

• плановости;

• финансового контроля.

Принцип финансовой самостоятельности предполагает, что коммерческая организация самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, источники финансирования, направления вложения денежных средств в целях получения прибыли.

Предприятия самостоятельно осуществляют планирование своей деятельности; определяют объемы производства, номенклатуру выпускаемой продукции, свои расходы; самостоятельно устанавливают формы оплаты труда, цены на продукцию своего производства; определяют размер и состав активов и капитала.

После уплаты налогов хозяйствующие субъекты полностью распоряжаются остающимися финансовыми ресурсами, самостоятельно выбирают более эффективные объекты инвестирования (вложений в оборотные и внеоборотные активы), самостоятельно разрабатывают учетную политику, влияющую на формирование финансовых показателей.

В условиях рыночных отношений государство не вмешивается в хозяйственно-финансовую деятельность организаций. Главный субъект принятия важнейших финансовых решений - собственник организации.

Однако хозяйственная самостоятельность не означает вседозволенность. Рынок предполагает строгий правовой порядок. Государство устанавливает правила предпринимательства и контролирует их соблюдение.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на текущую хозяйственную деятельность и инвестиции за счет собственных средств, а при их недостатке – за счет банковских и коммерческих кредитов. Обеспечение самофинансирования – непременное условие жизнеспособности организации. В условиях рыночных отношений убыточность недопустима, самоокупаемость недостаточна, требуется прибыльная работа. Организации, которые по объективным причинам не могут обеспечить рентабельную деятельность, но выпускают общественно необходимую продукцию, получают ассигнования из бюджетов разных уровней. Однако это редкое исключение из общего правила работы по принципу самофинансирования. Финансы организаций имеют четкую целевую ориентацию на прибыльную предпринимательскую деятельность.

Принцип материальной ответственности означает четкую систему ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. За нарушения договорных обязательств, расчетной дисциплины, налогового законодательства организации уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности организация может быть признана в судебном порядке несостоятельной (банкротом). К руководителям и отдельным работникам организаций могут быть применены различные виды наказаний (штрафы, лишение премий, административные взыскания, вплоть до увольнений) за нарушения установленных законодательством правил работы организаций, трудовой и производственной дисциплины.

Принцип экономической заинтересованности в результатах деятельности определяется главной целью предпринимательской деятельности – получением прибыли. В результатах деятельности организации должны быть заинтересованы в равной степени собственники организации, её работники и государство. Для работников организации должна быть обеспечена достойная оплата труда, а также дополнительное материальное вознаграждение за счет прибыли (в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, доплат за выслугу лет и других стимулирующих выплат) и за счет выплат процентов по облигациям, дивидендов по акциям, приобретенным работниками организации. Для собственников организации должен быть обеспечен гарантированный доход на вложенный капитал (в виде дивидендов). Интересы государства обеспечиваются рентабельной работой организации, уплатой всех налогов и обязательных взносов.

Принцип формирования финансовых резервов связан с рисковым характером предпринимательской деятельности вследствие колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия многочисленных рисков ложатся непосредственно на хозяйствующие субъекты.

Законодательством предусмотрено обязательное формирование финансовых резервов в акционерных обществах, а в коммерческих организациях других организационно – правовых форм резервные фонды могут создаваться в соответствии с учредительными документами. Финансовые резервы создаются из чистой прибыли организации.

Принцип плановости предполагает формирование системы финансового планирования, включающей в себя оперативное, текущее и перспективное планирование. С помощью данного принципа определяется направление денежных потоков, обеспечивается планирование финансового результата. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, размещаются заказы на конкурсной основе. Инвестиционная деятельность коммерческих организаций начинается только после разработки проектов (бизнес – планов) с обоснованием финансирования и конечного финансового результата.

Принцип финансового контроля основывается на том, что финансово – хозяйственная деятельность организации и ее подразделений должна периодически контролироваться. Этот контроль должен быть нацелен на обеспечение интересов всех участников и субъектов экономической жизни, на повышение эффективности хозяйствования.

Перечисленные выше принципы организации финансов хозяйствующих субъектов наиболее полно реализуются в коммерческих организациях сферы материального производства. Они функционируют на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

Любой вид предпринимательской деятельности начинается с вложения денег, протекает через движение денег и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку.

Рынок живет по закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние и который способен победить конкурента в борьбе за потребителя.

Достижение хорошего финансового состояния и конкурентоспособности требует умелого управления организацией, особенно ее финансами.

Конкретные особенности финансов коммерческих организаций сферы материального производства определяются организационно-правовой формой их предпринимательской деятельности, технологическими (длительностью производствен­ного цикла, серийностью) и отраслевыми особенностями.

Например, для строительства характерны взаимоотношения заказчиков (инвесторов) и подрядчиков, проведение работ в строгом соответствии с проектно-сметной документацией. Длительный цикл строительства требует больших вложений средств в незавершенное строительство. В составе основных средств значителен удельный вес арендованного оборудования, а в составе оборотных активов отсутствуют средства, вложенные в готовую продукцию, но более значителен удельный вес средств в расчетах.

Для торговли характерен быстрый оборот средств, выручка (в розничном звене) поступает в налично-денежной форме. В структуре основных средств велика доля арендо­ванных помещений и оборудования, поэтому особое внимание финансистов должно быть обращено на правильность заключения договоров аренды, затраты на которую составляют значительную часть издержек обращения. В оборотных средствах до 90% приходится на товарные запасы. Имеются особенности в формировании доходов и прибыли торговых организаций, которая определяется как разность между реализованными торговыми надбавками и издержками обращения.

Существенные отраслевые особенности имеются и на предприятиях сельского хозяйства. Здесь главным средством производства выступает земля и «живые организмы» — продуктивный и рабочий скот, растения. Это определяет необходимость применения агротехнологий, учитывающих все биологические особенности производства сельскохозяйственной продукции: значительную длительность производственного процесса (животноводство - 9 месяцев, растениеводство -1 год), зависимость от природных условий и сезонности, высокую степень риска. Все это порождает неравномерность в поступлении выручки (в конце года) и нарастании затрат, что создает необходимость в широком использовании коммерческих кредитов и авансовых выплат за будущую поставку сельскохозяйственной продукции по контрактам; необходимость создания резервов, страховых фондов и сезонных запасов кормов для скота, минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов, семян.

Таким образом, конкретная реализация принципов организации финансов хозяйствующих субъектов зависит от их отраслевой специфики. При этом надо учитывать, что в современных условиях России в целях «выживания» многие организации диверсифицируют свою деятельность, занимаясь одновременно и промышленным производством, и строительством, и торговлей. Поэтому финансисту, где бы он ни работал, необходимо серьезно изучить отраслевую экономику и технологию производства, особенности рынка производимой продукции (работ, услуг).