Тема 28. Финансовая несостоятельность (банкротство) организации

28.1. Сущность и критерии несостоятельности (банкротства)

Банкротство – один из необходимых элементов рыночной экономики. Его значение состоит в добровольной или принудительной ликвидации несостоятельных хозяйствующих субъектов. Угроза банкротства и ликвидация неплатежеспособных предприятий служат повышению эффективности предпринимательской деятельности и выступают условиям нормального функционирования кредиторов. В условиях рыночной экономики банкротство хозяйствующих субъектов представляет собой по существу нормальный, закономерно обусловленный процесс отбора наиболее эффективных предприятий.

В действующем федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (далее Закон о банкротстве) содержится следующее определение: «Несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей».

Таким образом, состояние неплатежеспособности должника трансформируется в несостоятельность (банкротство) только после того как арбитражный суд констатирует наличие достаточных признаков неплатежеспособности, являющихся основанием для объявления должника банкротом (несостоятельным).

Процессы банкротства и связанные с ними проблемы затрагивают государственные интересы и влияют на политическую и экономическую стабильность государства, поэтому они являются предметом государственного регулирования и контроля.

В Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» определены признаки банкротства юридических лиц и граждан.

Признаком банкротства юридического лица считается его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Признаком банкротства гражданина считается его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества.

Для установления признаков банкротства должника определяется размер денежных обязательств и обязательных платежей. Денежные обязательства включают: задолженность за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги; суммы займа с учетом процентов, подлежащих уплате должником. Подлежащие уплате за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств неустойки, штрафы, пени при определении размера денежных обязательств не учитываются.

Размер обязательных платежей определяется без учета установленных федеральным законодательством штрафов и других финансово-экономических санкций.

Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к должнику – юридическому лицу в совокупности составляют не менее 100 тыс. руб., а к должнику-гражданину – не менее 10 тыс.руб.

Заявление о признании предприятия банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств могут подать само предприятие-должник, конкурсные кредиторы, налоговые и другие уполномоченные органы.

Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора, уполномоченного органа по денежным обязательствам по истечении 30 дней с даты направления (предъявления к исполнению) исполнительного документа в службу судебных приставов и его копии должнику.

Руководитель должника или индивидуальный предприниматель должен обратиться с заявлением в арбитражный суд о признании должника банкротом в обязательном порядке в случае, если удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами.

Руководитель должника, ликвидационная комиссия обязаны обратиться в арбитражный суд с заявлением должника, если при проведении ликвидации юридического лица установлена невозможность удовлетворения требований кредиторов в полном объеме.

В случае неисполнения обязанности по подаче заявления должника в арбитражный суд руководитель должника, члены ликвидационной комиссии несут установленную законом ответственность.

Если заявление должника подано должником в арбитражный суд при наличии у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме (фиктивное банкротство), должник, подавший указанное заявление, несет перед кредиторами ответственность за ущерб, причиненный подачей такого заявления. В законе предусмотрена уголовная или административная ответственность за умышленное нарушение Закона о банкротстве.

Как уже отмечалось, формальными признаками банкротства организации являются:

• отсутствие денежных средств на расчетных счетах;

• наличие просроченной кредиторской задолженности, непогашенной в срок;

• наличие непогашенных в срок банковских кредитов;

• наличие займов у других организаций, а также низкие значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и текущей ликвидности.

В начальный период развития рыночных отношений в России нормативными актами были сформулированы условия и критерии банкротства. Для государственных и муниципальных предприятий была разработана система критериев, на основании которых принимались решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным.

Такими критериями постановлением Правительства Российской Федерации «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности(банкротстве) предприятий» от 20.05.1994 № 498 являлись:

• коэффициент текущей ликвидности равный 2;

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не менее 0,1;

• коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности – 1.

Как уже отмечалось, рассмотренная методика оценки вероятности банкротства применялась по отношению к государственным и муниципальным предприятиям. Она не учитывала отраслевую специфику и особенности функционирования организаций различных отраслей деятельности. Действующее законодательство по вопросам несостоятельности (банкротства) не содержит конкретных нормативных значений финансовых коэффициентов.

В целях обеспечения единого подхода к финансовому мониторингу крупных и социально значимых предприятий приказом Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001 утверждены «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации». Данный документ предусматривает использование широкого круга показателей финансовой устойчивости, платежеспособности ликвидности, деловой активности, рентабельности и др. для выявления угрозы банкротства.

При осуществлении процедур банкротства одним из главных действующих лиц является арбитражный управляющий – временный, административный, внешний, конкурсный (в зависимости от стадии процедуры банкротства).

Законом определены жесткие требования к лицам, которые могут быть назначены арбитражными управляющими.

Арбитражное управление является одним из видов предпринимательской деятельности (по аналогии с аудиторской деятельностью).

Арбитражный суд назначает в качестве арбитражного управляющего лицо, рекомендованное саморегулируемой некоммерческой организацией арбитражных управляющих. Такие организации создаются и уже действуют в соответствии с Законом о банкротстве. Они основаны на свободном членстве (в каждой организации должно быть не менее 100 членов), подлежат государственной регистрации, контролируют деятельность назначенных по их рекомендации арбитражных управляющих, могут исключать из своего состава тех из них, которые нарушают законодательство и правила саморегулируемой организации.

Членами саморегулируемой организации арбитражных управляющих и по ее рекомендации арбитражными управляющими могут быть лица:

• зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

• имеющие высшее юридическое, экономическое образование или образование по специальности, соответствующей сфере деятельности должника;

• имеющие стаж работы на должностях руководителей организации не менее 2-х лет;

• сдавшие теоретический экзамен по программе подготовки арбитражных управляющих и получившие соответствующий аттестат;

• прошедшие стажировку сроком не менее 6-ти месяцев в качестве помощника арбитражного управляющего;

• не имеющие судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.