- •Лекция 9. Эффективность налогообложения
- •Вопрос 9.1 Критерии оценки налоговых систем и основные принципы налогообложения
- •I. Принципы, относящиеся к эффективности построения налоговых систем:
- •II. Принципы, относящиеся к справедливости построения налоговых систем:
- •I. Принципы, относящиеся к эффективности построения налоговых систем
- •1. Принцип экономической нейтральности налогообложения.
- •Принцип организационной (административной) простоты.
- •3. Принцип экономической гибкости налогообложения.
- •II. Принципы, относящиеся к справедливости построения налоговых систем:
- •1. Относительное равенство налоговых обязательств.
- •2. Способность налогоплательщика платить налоги.
- •3. Прозрачность налоговой системы (политическая контролируемость).
- •Вопрос 9.2 Распределение налогового бремени и искажающее действие налогов
- •II. Распределение налогового бремени на монополизированных рынка.
- •2.1 Распределение налогового бремени при постоянных предельных издержках и линейной функции спроса:
- •2.2 Распределение налогового бремени при возрастающих предельных издержках и линейной функции спроса:
- •2.2 Распределение налогового бремени при постоянных предельных издержках и нелинейной функции спроса:
- •Вопрос 9.3. Воздействие налогов на потребление (на домашние хозяйства)
- •9.3.1. Воздействие налогов на структуру потребления
- •9.3.1.1. Воздействие искажающих налогов на структуру потребления:
- •9.3.1.2. Воздействие неискажающих налогов на потребление и избыточное налоговое бремя (чистые потери от налогообложения):
- •9.3.2. Воздействие налогов на сбережения
- •9.3.3. Налогообложение потребления и его воздействие на потребительский излишек
- •Вопрос 9.3. Воздействие налогов на бизнес
- •9.3.1. Налоги на выручку производителей и их воздействие на рыночное поведение фирм
- •9.3.2. Налоги на прибыль производителей и их воздействие на рыночное поведение фирм
- •Вопрос 9.4. Оптимальное налогообложение
II. Принципы, относящиеся к справедливости построения налоговых систем:
1. Относительное равенство налоговых обязательств.
- Равенство налоговых обязательств связано с понятием справедливости в налогообложении;
- Экономическая справедливость в налогообложении означает, что расходы общественного сектора, финансируемые за счет налогов, должны приносить адекватную (одинаковую) выгоду (полезность) по отношению к величине налога, уплаченного индивидом. Такая ситуация называется принцип получаемых выгод (принцип эквивалентности).
- Однако, расходы общественного сектора, обеспечивают, как правило, предоставление коллективных услуг, которые приносят различные выгоды отдельным индивидам, представляющим в общем коллектив, потребляющий коллективную услугу общественного сектора;
- В результате возникает почти неразрешимая проблема индивидуализации налогов;
- Некоторые виды маркированных налогов приближаются к этому индивидуализированному идеалу налоговой системы. Например, дорожный фонд страны, финансируемый за счет акцизов на бензин. Однако здесь также возникает техническая трудность оценки получаемых отдельными индивидами выгод.
- Общими критериями равенства налоговых обязательств выступают критерии равенства по горизонтали и равенства по вертикали:
Равенство по горизонтали – предполагает одинаковые налоги с индивидов, находящихся в равном экономическом положении.
Равенство по вертикали – предполагает дифференциацию налоговых обязательств индивидов, находящихся в разном экономическом положении.
При реализации этих принципов на практике возникает ряд сложностей:
- сложности определения экономического положения индивидов;
- сложности в определении социально приемлемых различий в налоговых ставках.
2. Способность налогоплательщика платить налоги.
- Впервые этот принцип обосновал ДЖ.С. Милль;
Принцип платежеспособности предполагает распределение налоговых выплат в соответствии с экономическими возможностями налогоплательщика.
При реализации этого принципа возникает две основные проблемы:
Проблема сравнения экономических возможностей разных индивидов;
Проблема сравнения потенциально одинаковых налогоплательщиков.
Например, денежные доходы учесть сравнительно легко. Однако доходы в натуральной форме трудно поддаются учету. К примеру, работодатель может частично компенсировать зарплату путем выдачи работникам бесплатных обедов.
3. Прозрачность налоговой системы (политическая контролируемость).
- Реальная налоговая система – это результат политического компромисса;
- Ее стабильность зависит от убеждений граждан страны в том, что собираемые налоги будут истрачены в рамках общественного сектора в соответствии с системой предпочтений населения;
- Существование в стране различных социальных слоев и групп приводит к проблеме выявления предпочтений этих групп и согласования выявленных предпочтений в масштабах всего общества. Таким образом, возникает проблема поиска компромисса;
- Достижение общественного компромисса возможно при условии политической контролируемость налогов широкими слоями населения.