2. Принцип организационной (административной) простоты.

Принцип организационной (административной) простоты означает, что налоговая система должна быть простой, а затраты на её функционирование должны быть относительно невысоки.

- В своем классическом виде теория общественного сектора обычно исходит из упрощенного предположения о том, что издержки по сбору налогов отсутствуют.

- Однако на практике это далеко не так, поскольку существуют реальные издержки, связанные с практикой налогообложения.

Издержки функционирования налоговой системы:

1. Прямые издержки – их несет государство, обеспечивающее работу по сбору налогов. Они зависят, главным образом, от структуры налоговой системы (т.е. от количества налогов, налоговых льгот, необходимостью контроля над правильностью исчисления налогов и т.д.):

- затраты на содержание налоговых служб;

- затраты на нормотворческую деятельность, связанную с налоговым законодательством;

- затраты на обеспечение контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов;

- затраты на информационное обеспечение налогообложения и т.д.

2. Косвенные издержки – их оплачивают налогоплательщики:

- затраты, связанные с процедурами перечисления наолгов в соответствующие бюджеты;

- затраты на оформление налоговых деклараций;

- затраты на консультационные услуги со стороны налоговых консультантов (аудиторов, юристов и т.д.);

- затраты на судебные издержки, связанные с часто возникающими спорами и конфликтами между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Как показывает практика, косвенные издержки превышают прямые издержки. Например, в США косвенные издержки превышают прямые в 5 раз.

3. Принцип экономической гибкости налогообложения.

Принцип экономической гибкости налоговой системы означает, что налоговая система должна быстро реагировать на изменяющиеся макроэкономические условия функционирования экономической системы и выполнять стабилизирующую функцию (по возможности автоматически).

- Если удается построить такую налоговую систему, при которой налог работает как встроенный стабилизатор, то налоговая система выполняет стабилизирующую функцию. Такими свойствами обладают:

а) налог на прибыль предприятий, при котором объем налоговых платежей существенно зависит от фазы экономического цикла (особенно это характерно для варианта прогрессивной шкалы ставок такого налога);

б) налог на доходы физических лиц, особенно в варианте прогрессивного налога.

- Пример стабилизационного воздействия налога на прибыль:

- в фазе подъема налог сдерживает переход к буму;

- в фазе спада сокращение прибыли предприятий снижает долю этого налога в цене их продукции.

Сложности реализации на практике этого принципа построения налоговых систем:

Существуют сложности в синхронизации налоговых выплат с фазами экономического цикла:

- сложно идентифицировать текущую экономическую конъюнктуру с точки зрения выявления фазы цикла (можно ошибочно принять случайные флуктуации за изменение тренда экономического развития);

- налог на прибыль, как правило, исчисляется по итогам финансового года, что затрудняет гибкость в реакции налогообложения на текущую фазу цикла.