3. Состав бух.Фин. Отчетности

В соответствии с приказами 2003 и 2010 гг. в состав годовой бух. Отчетности включаются

1)    ББ № 1

2)    Отчет о прибылях и убытках № 2

3)    Приложение и баланс

4)    Отчет об изменении капитала

5)    Пояснения к балансу № 5 (ПЗ)

6)    Отчет о движении денежных средств

7)    Отчет о целевом использовании денежных средств № 6

Кроме того, итоговая часть аудиторского заключения.

Субъекты малого предпринимательства оформляют форму № 1 и 2,

Некоммерческие организации – форму 1, 2, 6.

В случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо соответствующей бухгалтерской отчетности составляется консолидированная бух. Отчетность.

Нормативными актами, регулирующими порядок составления отчетности, оговаривается порядок внесения изменений в отчетность организации.

Бух. Фин. Отчетность подлежит либо обязательному, либо инициативному аудиту и итоговая часть аудиторского заключения прилагается к отчетности.

4. Элементы бухгалтерской финансовой отчетности и их содержание.

Элементами фин. отчетности являются такие категории:

1)      Активы- это имеющие стоимостную оценку ресурсы организации способные обеспечить ей в будущем экономические выгоды. Эк. Выгоды это в конечном итоге большее поступление денежных средств. Каждый вид активов имеет свое место в хоз. процессе и своими путями способствуют получению экономических выгод. Активы подразделяются на оборотные и внеоборотные.

Внеоборотные - НМА, дох. вложения в МЦ, ОС, незавершенные кап. Вложения, долгосрочные фин. Вложения, ОНА и прочие внеоборотные активы. Используются более 12 мес., и переносят свою стоимость начислением амортизации. Вложения во внеоборотные активы формируют основной капитал.

Оборотные- запасы, ДЗ,КФВ, прочие. Срок использования до 12 мес или коммерческий цикл.  Финансовым источником формирования является оборотный капитал в т.ч. собственный и заемный. Вложения в оборотные активы создают оборотный капитал.

Средства вложенные в активы организации постоянно находятся в кругообороте, цель-извлечение прибыли. Активы организации финансируются за счет пассивов (источников формирования).

Источники формирования:

1.      Внеоборотные активы:

а. собственный капитал

б. Долгосрочные обязательства

2.      Оборотные активы:

а. собственный оборотный капитал

б. краткосрочные обязательства

Собственный капитал и заемные источники финансирования формируют совокупный капитал или совокупные пассивы.

Собственный капитал-это стоимость активов необременённых обязательствами т. е. Чистые активы- это фин. Ресурс приносящий доход и главный источник средств для роста благосостояния.

Собственный капитал включает: УК, ДК, РК, Нераспределенная прибыль. Главным источником пополнения собственного капитала является чистый фин. результат хоз. Деятельности. При завершении хоз. Периода часть этого результата может быть направлена на капитализацию и присоединена к собственному капиталу, а часть на различного рода выплаты.

Эффективность использования собственного капитала состоит в его концентрации и постоянном наращивании. В этом  смысле различают финансовую и физическую концепцию поддержания капитала.

Финансовая концепция- к концу учетного периода величина СК должна равняться(за вычетом сумм понесенных акционерами) величине зафиксированной на начало.

Физическая концепция- капитал сохраняется если к концу периода организация имеет те же операционные возможности которые были в начале.

2) Обязательства компании- кредиты, займы, ссуды, облигации, кредиторская задолженность, ОНО, задолженность учредителям по выплате дивидендов.

3)      Капитал

4)      Доходы- это увеличение экономических выгод и доходы в конечном итоге приводят к росту капитала организации.

Выделяют: а. Доходы от обычных видов деятельности в т.ч. Выручка от продажи, доходы от временного использования активов и патентных прав, доходы от участия капитала в других организациях(главное чтобы эти виды деятельности были зафиксированы как основные у уставных документах)     б. прочие доходы-участие в УК других организаций, арендная плата, патентные права, продажа материальных активов, штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков прошлых лет, прибыль прошлых лет, дооценка активов и т.д.

5)      Расходы - возникают в ходе осуществления хоз. Деятельности. Отражаются как уменьшение выгод.

Подразделяются так же как и доходы.  Расходы от обычной деятельности- с\с проданных товаров и услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы(это по функциям, отражается в Ф №2). Расходы по элементам- материальные, оплата труда, отчисления на соц. Нужды, амортизация, прочие- от участия в др. организациях, по совсместной деятельности, оплате банковских услуг, оценочные резервы, налог на имущество, штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, ДЗ с истекшим сроком давности(по элементам отражаются в Ф №5).

В отчетности расходы должны быть отражены как минимум в 2х ракурсах:

1.      по управленческим функциям-производственные и коммерческие Ф2

2.      По элементам затрат Ф5

Принципиальное значение имеет денежная оценка элементов отчетности т. к. это залог правильного отражения финансовых результатов.

Существуют след. Методы денежной оценки(количественное измерение):

1.      Первоначальная стоимость уплаченная или начисленная при приобретении.

2.      Текущая рыночная стоимость, может быть получена в результате продажи или покупки актива.

3.      Восстановительная стоимость должна быть уплачена в настоящее время в случае необходимости замены

4.      Чистая стоимость реализации- это сумма денежных средств которая должна быть уплачена или получена в момент реализации или при погашении обязательств и равна цене реализации минус расходы по реализации.

5.      Дисконтированная стоимость- приведенная стоимость будущих денежных поступлений.

К числу основных характеристик используемых при оценке денег относятся их временная ценность, которая рассчитывается в двух аспектах:

1)      в связи с процессом наращивания

2)      в связи с процессом дисконтирования по времени с помощью простых и сложных процентов.

В финансовых расчетах используется понятие эффективная ставка, текущая стоимость, приведенная стоимость и приведенный доход.