66. Характеристика налоговой системы рф

Налоги – обязательные платежи, взимаемые как с юридических, так и физических лиц в соотв-вии с законом. Налоги являются необх. звеном эк. отношений в обществе с момента возникновения гос-ва. Налоги возникли вместе с тов. производством, разделившим общества на классы и появлением гос-ва. Изъятие гос-вом в свою пользу опр.части ВВП в виде обязат. взноса и составляет сущность налогов.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Налоговая система обеспечивает концентрацию ден. средств для решения региональных и местных проблем, для соц. развития. Действующая система налогообложения осн-ся на след. принципах:

1. Стабильность.

2. Всеобщность.

3. Равнонапряженность.

4. Обязательность.

5. Соц. справедливость.

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке учету в органах гос. налог. службы.

Объектами налогообложения являются: доходы, Пб, ст-ть опред. товаров, отд. виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество (недвижимость) с юр. и физич. лиц. Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (мес., квартал, полугодие, год). По методу установления налоги делятся на прямые (гос-во взимает непосредственно с доходов и имущества граждан – подоходн. налог, налог на имущество, на прибыль) и косвенные (взим. с предприятия, которые перекладывают их на покупателя путем установления соотв-й надбавки и не зависящие от доходов налогоплательщика (акцизы, НДС).

Функции налогов:

1. Фискальная (бюджетная).

2. Контрольная.

3. Распределительная.

4. Регулирующая.

5. Стимулирующая.

Особое значение имеет подразделение налогов по источнику обложения: прибыль и себестоимость (издержки) – включаются налоги, идущие на формирование дорожных фондов, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами.

Вводится новый налог на недвижимость. Будет уст-ся местной властью.

70% информации, поступающей в Нац. органы США, идет от конкурентов и бывших супругов. В России – только от конкурентов.

Новая классификация налогов.

В ранее существовавшей налоговой системе было: 44 вида налогов:

16 федеральных, 5 региональных и 23 местных.

Новая:

1. Федеральные налоги.

1.1 Ставка налога на прибыль 35%, где 13% в фед., 22% - в рег. бюджет. В Москве: 27% - банки; 25% - страхов.орг. и посреднические; 19% - все остальные.

1.2 НДС –75% в фед.(от налога); 25% - в регион. и местный.

Ставка была 20%, 22% - сейчас (10% пр. питания или 20% – остальные): 19% - в фед. и регион.; 2% в ПФ, 1% - в дорожные фонды.

1.3 Налог на доходы от кап-ла.

1.4 Подох. налог с физич. лиц.

1.5 Акцизы на минер. сырье, на отд. товары (спирт, вино-водочн. продукеция – 50% в фед., 50% - в регион. и местный).

1.6 Социальн. налог.

1.7 Таможенная политика.

1.8 Налог на доп. доход от добычи углеводородов.

1.9 Налог на пользование недрами.

1.10 Налог еа пользование объектами животного мира.

1.11 Водный налог.

1.12 Налог на воспроизводство мин.-сырьевой базы.

1.13 Экологический налог: 10% - в фед., 90% - врегион. и местный.

1.14 Налог на приобретение иностр. денежных знаков: 60% - в федеральный, 40% - в региональный.

1.15 Гос. пошлина.

1.16 Налог на использование гос. символики РФ.

1.17 Федеральные лицензионные сьоры.

2. Региональные налоги.

2.1 Налог на имущество предприятий.

2.2 Транспортный налог.

2.3 Регион. лицензионные сборы.

2.4 Лесной налог.

2.5 Налог на исп-е регион. символики.

3. Местные налоги.

3.1 Земельный налог.

3.2 Налог на имущество физических лиц.

3.3 Налог на недвижимость.

3.4 Налог с розничных продаж.

3.5 Н. на наследование и дарение.

3.6 Н. на рекламу.

3.7 Гостиничный налог.

3.8 Курортный сбор.

3.9 Местные лицензионные сборы.

3.10 Налог на использование местной символики.

Также налоги группируются:

1. Налоги, расходы по которым отн-ся на себестоимость продукции (ден. налог).

2. -!!- на выручку от реализации (НДС, акцизы, экспортные тарифы).

3. -!!- на фин. результаты (налог на прибыль имущество предприятий, рекламу).

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий (часть местных налогов в виде лицензионных сборов за право торговли).

Все налоги целесообразно сгруппировать в группы:

1. Косвенные налоги (НДС, акцизы, тамож. пошлина, налог с розничных продаж).

2. Прямые налоги (налог на Пб, подох. с физ. лиц., налог на доходы от кап-ла).

3. Налоги на имущество. Налог на недвижимость может заменять налог на им-во предприятий и физич. лиц; зем. налог; на наследование и дарение; трансп. налог.)

4. Налоги на пользование природными ресурсами (налог на пользование объектами жив. мира, водный, экологич., лесной налоги).

5. Налоги, взимаемые с работодателей – соц. налог(объединяет взносы в фонд соц. страхования, занятости, ПФ, ФОМС).

6. Прочие налоги и сборы.

Новый налоговый кодекс должен отменить все налоги, уплачиваемые с выручки, вне зависимости от того, имеет ли налогоплательщик Пб и способен ли платить такие налоги при сложившейся ситуации.

В новом нал. кодексе:

1. Большие изменения относительно порядка исчисления аморт. отчислений. Вместо индивидуальных нормативов будут введены групповые, при которых имущество, подлежащее амортизации будет объединяться в категории (офисное оборудование, компьютерная техника). Эти изменения повлияют на расчеты прибыли, что будет способствовать развитию производства и ускорению обновления оборудования.

2. Облегчение налогового бремени для производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем более четкого определения налогооблагаемой базы.