- •Уральский социально-экономический институт (филиал)
- •Академии труда и социальных отношений
- •Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
- •Бухгалтерский учет
- •Учебно-методический комплекс
- •Челябинск
- •Введение
- •Тематический план и сетка часов курса «Бухгалтерский учет» для студентов всех форм обучения квалификации «Бакалавр экономики»
- •Программа курса «бухгалтерский учет»
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Тема 5. Стоимостная оценка объектов учета
- •Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет
- •Тема 13. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 14. Учет основных средств
- •Тема 15. Учет нематериальных активов
- •Тема 16. Учет финансовых вложений
- •Тема 17. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 18. Учет труда и его оплаты
- •Тема 21. Учет финансовых результатов
- •Литература: 43, 44, 52, 73, 74, 89. Тема 22. Учет денежных средств и текущих расчетов. Положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах.
- •Тема 23. Бухгалтерская отчетность организации
- •Раздел 3. Управленческий учет
- •Тема 24. Основы бухгалтерского управленческого учета
- •Литература: 62, 69, 73, 74, 89, 92.
- •Тема 25.Затраты на производство, калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 26. Бюджетирование и контроль затрат
- •Контрольные вопросы по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Список рекомендуемой литературы
- •Задания для практических занятий Тема 1: «Бухгалтерский учет, его цели, функции и задачи»
- •Задание 1.1
- •Перечень хозяйственных средств
- •Группировка хозяйственных средств по составу
- •Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
- •Задание 1.2
- •Задание 1.3
- •Перечень фактов хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Счета и двойная запись
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Задание 3.5
- •Тема 4. Учет капитала и резервов
- •Решение
- •Перечень хозяйственных операций
- •Задание 4.3
- •Задание 4.4
- •Задание 4.7
- •Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 6. Учет основных средств
- •Тема 7. Учет нематериальных активов
- •Тема 8. Учет финансовых вложений
- •Тема 9. Учет материально-производственных запасов
- •Решение к задаче 9.1
- •Тема 10. Учет труда и его оплаты
- •Задание 10.2
- •Расчетная ведомость
- •Задание 10.3
- •Тема 11. Учет затрат на производство
- •Тема 12. Учет выпуска готовой продукции
- •Тема 13. Учет финансовых результатов
- •Тема 14. Учет денежных средств и текущих расчетов
- •Тема 15. Затраты на производство, калькулирование себестоимости продукции
- •Задание 15.3 Определить чистые потери от брака изделия к-1 и записать их в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета.
- •Глоссарий
- •Оглавление
- •Бухгалтерский учет Учебно-методический комплекс
- •454091, Г. Челябинск, ул. Свободы, 155/1
Тема 14. Учет денежных средств и текущих расчетов
Вопросы для обсуждения:
-
Учет денежных средств
-
Учет расчетов с подотчетными лицами
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
-
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Задание 14.1
На основании данных табл. 51 отразите в системе счетов бухгалтерского учета операции по движению денежных средств в кассе.
Таблица 51
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
ПКО, отчет кассира, чек. Поступили деньги в кассу с расчетного счета на:
|
490 000,00 200 000,00 |
|
2 |
ПКО, отчет кассира. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию |
370 000,00 |
|
3 |
ПКО. Отчет кассира. Поступили в кассу взносы родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях |
86 000,00 |
|
4 |
РКО, отчет кассира, платежная ведомость. Выдано из кассы:
|
420 000,00 50 000,00 |
|
5 |
ПКО, отчет кассира. Поступили деньги из банка для выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство |
400 000,00 |
|
6 |
РКО, отчет кассира. Выдано из кассы Сергееву А.В. в возмещение расходов по подотчетным суммам |
2 000,00 |
|
7 |
РКО, отчет кассира. Выданы работникам организации ссуды на индивидуальное жилищное строительство |
400 000,00 |
|
8 |
ПКО, отчет кассира. Внесен в кассу Носовым А. И. остаток неиспользованных подотчетных сумм |
5 000,00 |
|
9 |
РКО. Отчет кассира. Выдано из кассы Иванову Н. Ф. на командировочные расходы |
12 000,00 |
|
10 |
ПКО, отчет кассира. Поступили в кассу деньги на целевое мероприятие |
150 000,00 |
|
11 |
ПКО, отчет кассира. Поступили в кассу взносы работников в частичное погашение стоимости путевок, приобретенных за счет организации |
145 000,00 |
|
12 |
РКО, отчет кассира. Внесены наличные деньги на расчетный счет в банке |
991 000,00 |
Номер операции соответствует дате ее осуществления
Задание 14.2
Составить учетные записи, отражающие следующие хозяйственные операции.
Таблица 52
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Приобретенная иностранная валюта зачислена на валютный счет |
|
|
|
2 |
Поставщик вернул аванс в иностранной валюте под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) |
|
|
|
3 |
Задепонированы средства в иностранной валюте для продажи (конвертации в рубли) |
|
|
|
4 |
Перечислены средства в иностранной валюте с валютного счета по договору займа |
|
|
|
5 |
Покупатель внес аванс под предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг на валютный счет |
|
|
|
6 |
Иностранная валюта, полученная по договору краткосрочного кредита (займа), поступила на валютный счет |
|
|
|
7 |
Перечислен поставщику (подрядчику) аванс в иностранной валюте |
|
|
|
8 |
Списаны с валютного счета денежные средства в погашение краткосрочных кредитов |
|
|
|
9 |
Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под отчет, возвращены на валютный счет |
|
|
|
10 |
Зачислены на валютный счет денежные средства в иностранной валюте по признанной (присужденной) претензии |
|
|
|
11 |
Перечислены с валютного счета денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения организации) |
|
|
|
12 |
Перечислены с валютного счета денежные средства головному отделению организации (в учете филиала) |
|
|
|
13 |
Отрицательная курсовая разница по валютному счету включена в состав прочих расходов |
|
|
Продолжение табл. 52
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
14 |
Иностранная валюта, утраченная в результате чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе убытков |
|
|
|
15 |
Средства в иностранной валюте за проданную продукцию (товары, работы, услуги) поступили на валютный счет организации |
|
|
Задание 14.3
Работник ЗАО «Луч» получил под отчет 1 000,00 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980,00 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств вернул в кассу. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Задание 14.4
На основе данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по учету движения средств на расчетном счете.
Таблица 53
Перечень хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Платежное поручение. Выписка банка. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию |
40 000,00 |
|
2 |
Платежное поручение. Выписка банка. Поступило от покупателей и заказчиков |
120 000,00 |
|
3 |
Платежное поручение. Выписка банка. Поступило на расчетный счет за реализованные:
|
50 000,00 28 000,00 |
|
4 |
Оплачены счета поставщиков за полученные от них материалы |
140 000,00 |
|
5 |
Оплачены с расчетного счета расходы по изготовлению продукции |
20 000,00 |
|
6 |
Получен аванс от заказчика |
75 000,00 |
|
7 |
Получено от дебиторов в погашение задолженности |
1 500,00 |
Продолжение табл. 53
|
1 |
2 |
3 |
|
8 |
Оплачены с расчетного счета общехозяйственные расходы |
1 000,00 |
|
9 |
Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет |
7 500,00 |
|
10 |
Перечислена заработная плата на лицевые счета в банк |
290 000,00 |
|
11 |
Перечислены платежи:
|
15 000,00 30 000,00 |
|
12 |
Внесен на расчетный счет остаток денег в кассе |
14 000,00 |
|
13 |
Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма |
7 500,00 |
|
14 |
Открыт аккредитив за счет собственных средств организации |
60 000,00 |
|
15 |
Перечислены страховые платежи по личному и имущественному страхованию |
60 500,00 |
|
16 |
Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива |
2 500,00 |
|
17 |
Получено от страховой компании возмещение при наступлении страхового случая |
22 500,00 |
|
18 |
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит |
75 000,00 |
|
19 |
Получены от другой организации
|
400 000,00 1 000 000,00 |
|
20 |
Возвращен краткосрочный заем банку |
75 000,00 |
|
21 |
Списаны с расчетного счета деньги на приобретение карточки |
10 000,00 |
Задание 14.5
Составьте бухгалтерские записи по учету списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Таблица 54
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Списана дебиторская задолженность на финансовые результаты организации по истечении срока исковой давности |
|
|
|
2 |
Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам |
|
|
Продолжение табл. 54
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
3 |
Одновременно списанная дебиторская задолженность принимается на учет на забалансовый счет |
|
|
|
4 |
Если после списания дебиторской задолженности от должника поступают средства в погашение задолженности |
|
|
|
5 |
Списана дебиторская задолженность с забалансового счета при фактическом поступлении средств или по истечении пяти лет |
|
|
Задание 14.6
Составьте бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Таблица 55
Журнал хозяйственных операций
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда работников, занятых производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг |
|
|
|
2 |
Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда работников, обслуживающих производства и хозяйства |
|
|
|
3 |
Отражена сумма отчислений на социальное страхование от сумм выплат работникам, затраты на которые зарезервировались в установленном порядке |
|
|
|
4 |
Начислены страховые взносы на суммы оплаты труда работников, занятых выполнением работ по ликвидации последствий аварий, других чрезвычайных обстоятельств |
|
|
|
5 |
Отражены в учете начисленные суммы пособий по временной нетрудоспособности |
|
|
|
6 |
Выплачены суммы за счет средств социального страхования наличными деньгами: пособия по уходу за ребенком, пособие при погребении, пособие при рождении ребенка и т.п. |
|
|
Продолжение табл. 55
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
7 |
Отражена задолженность по страховым выплатам, начисленным работникам по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
|
|
|
8 |
Погашена задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
Задание 14.7
Предприятие получило вексель от покупателя за поставленную ему продукцию. Данный вексель был продан за 90 млн. руб., в то время как его номинал – 140 млн. руб. Отразите данную хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.
Задание 14.8
На 1 января 2000 г. задолженность организации перед фондом социального страхования составила 10 000,00 руб. Сумма начисленных страховых взносов за 1 квартал 2000 г. – 12 000,00 руб.
Начислено также:
-
пособий по больничным листам 3 000,00 руб.
-
пособие на погребение 834,00 руб.
-
ежемесячных пособий на период отпуска по уходу за ребенком
до 1,5 лет 500,00 руб.
-
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет
в ранние сроки беременности 42,00 руб.
-
единовременное пособие при рождении ребенка 1 252,00 руб.
Приобретено 2 путевки на санаторно-курортное лечение по 3 500,00 руб. за 1 шт. Одна путевка выдана с частичной оплатой ее стоимости в размере 10%. Вторая – с оплатой 30 % ее стоимости.
Перечислено за квартал страховых взносов 12 500,00 руб.
Определить сальдо расчетов с органами социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.