Задание 4.7

Охарактеризуйте хозяйственную ситуацию. Каким образом можно привести в соответствие величину уставного капитала и сумму чистых активов?

Уставный капитал АО сформирован из 15 000 шт. обыкновенных акций номинальной стоимостью 50 руб. По итогам очередного хозяйственного года сумма чистых активов снизилась и составила 680 000 руб.

Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы

Вопросы для обсуждения:

1. Учет операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.

2. Учет строительства объектов основных средств подрядным и хозяйственным способом.

3. Определение первоначальной стоимости законченных строительством объектов.

4. Учет приобретения объектов основных средств, приобретения и создания нематериальных активов.

5. Учет вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.

Задание 5.1

Организация заключила договор на строительство здания котельной. Договорная стоимость всех работ составила 3 000 000,00 руб. Сумма НДС – 540 000,00 руб. По окончанию работ был составлен акт, подтверждающий выполнение работ в объеме 3 000 000,00 руб., без НДС. С подрядчиком произведен полный расчет.

После государственной регистрации, затраты на которую составили 5 000,00 руб., котельная принята в эксплуатацию.

Отразить в учете организации операции, связанные с созданием и вводом в эксплуатацию здания котельной.

Задание 5.2

Организация для строительства склада приобрела строительные материалы на сумму 590 000,00 руб., в т.ч. НДС – 90 000,00 руб. Материалы оплачены через расчетный счет. По оборудованию, используемому для строительства, начислена амортизация на сумму 65 000,00 руб. Работникам, занятым в строительстве, начислена заработная плата в сумме 300 000,00 руб.

По окончании работ был составлен акт, подтверждающий выполнение работ. После государственной регистрации, затраты на которую составили 5 000,00 руб., склад принят в эксплуатацию.

Отразить в учете организации операции, связанные с созданием и вводом в эксплуатацию склада.

Задание 5.3

Организация оприходовала для нового цеха станок, требующий монтажа. Цена покупки станка согласно договору составляет 236 000,00 руб., в т.ч. НДС – 360 000,00 руб. Доставка станка произведена транспортной организацией. Стоимость услуг по доставке станка на склад составила 11 800,00 руб., в т.ч. НДС – 1 800,00 руб. Счета поставщика и транспортной организации акцептованы и оплачены. Станок передан в монтаж.

Отразить в учете предприятия операции, связанные с покупкой и передачей станка в монтаж.

Тема 6. Учет основных средств

Вопросы для обсуждения:

1. Документальное оформление операций по поступлению и выбытию основных средств

2. Синтетический и аналитический учет движения основных средств

3. Способы начисления и учет амортизации основных средств

4. Учет ремонта основных средств

5. Порядок переоценки основных средств и отражение в учете ее результатов

6. Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств

Задание 6.1

Отразить на счетах бухгалтерского учета долгосрочные инвестиции в основные средства.

Данные для выполнения задачи:

1. Приобретен объект основных средств. По счету значится:

• покупная стоимость 34 828 000,00

• транспортные расходы 5 224 200,00

• НДС 18% ?

Итого по счету: ?

2. Расходы по доведению объекта до рабочего состояния:

а) зарплата рабочим за монтаж объекта 1 741 400,00

б) отчисления от зарплаты рабочим:

• в фонд социального страхования ?

• в пенсионный фонд ?

• в фонд медицинского страхования ?

Итого: ?

3. Объект по акту зачислен в состав основных средств ?

4. Оплачен с расчетного счета счет поставщика за основные средства ?

Задание 6.2

На основании табл. 16 составьте бухгалтерские записи по учету затрат по капитальному строительству объекта.

Таблица 16

Перечень хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Подрядный способ строительства
1	На договорную стоимость объекта без НДС
2	На сумму НДС по данному объекту
3	Принятие на учет объекта, завершенного строительством на дату государственной регистрации
4	При оплате сумм по договору строительства
5	Принятие входящей суммы НДС по объекту, завершенному строительством
Строительство хозяйственным способом
1	На сумму фактических затрат
2	Принятие на баланс объекта по сумме фактических затрат, составляющих инвентарную стоимость (на дату государственной регистрации)
3	Начисление НДС на стоимость работ, выполненных хозяйственным способом
4	Уплата в бюджет НДС, начисленного по строительно-монтажным работам
5	Принятие к зачету НДС по объекту строительства

Задание 6.3

Используя данные табл. 17, отразите на счетах бухгалтерского учета операции по долгосрочным инвестициям в основные средства.

Таблица 17

Перечень хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Приобретен объект основных средств В счет-фактуру включены: покупная стоимость НДС 18% транспортные расходы НДС 18 % по транспортным услугам	12 350 000,00 2 223 000,00 500 000,00 90 000,00
2	Расходы по монтажу объекта основных средств: начислена заработная плата рабочим за монтаж объекта начислены страховые взносы от фонда заработной платы во внебюджетные фонды: а) в Пенсионный фонд б) в фонд социального страхования в) в фонд медицинского страхования	1 500 000,00 ? ? ?
3	Объект по акту зачислен в состав основных средств	?
4	Оплачен с расчетного счета счет поставщика за основные средства	?
5	Списан на расчеты с бюджетом НДС по приобретенному объекту основных средств	?

Задание 6.4

ЗАО «Актив» в январе 200__ г. приобрело станок для использования в основном производстве. Станок введен в эксплуатацию 15 марта. Первоначальная стоимость станка – 120 000,00 руб. Срок полезного использования – 5 лет.

Определить сумму амортизации за 200__ г., если организация использует линейный способ начисления амортизации.

Задание 6.5

Используя данные табл. 18, отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету амортизации основных средств.

Таблица 18

Перечень хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Начислена амортизация по основным средствам: а) цехов основного производства б) цехов вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения	1 540 000,00 710 000,00 832 000,00
2	Начислена амортизация по основным средствам, используемым на строительных работах	500 000,00
3	Начислена амортизация по основным средствам, обслуживающим процесс реализации продукции	275 000,00
4	Начислена амортизация по основным средствам непроизводственного назначения	80 000,00
5	Осуществлена индексация суммы амортизационных отчислений в результате дооценки основных средств	5 820 000,00

Задание 6.6

Акцептован счет поставщика за поступившие основные средства в сумме 708 000,00 руб., в т.ч. НДС 18%.

За доставку объекта ОС на предприятие предъявлен и акцептован счет транспортной организации в сумме 1 121,00 руб., в т.ч. 18 % НДС.

За монтаж объекта основных средств начислена заработная плата рабочим в сумме 500,00 руб. Произведены отчисления от заработной платы во внебюджетные социальные фонды.

Объект ОС принят в эксплуатацию. Срок полезного использования 6 лет. Определить сумму амортизации, начисленной в течение 3 года эксплуатации, если организация использует:

• метод суммы чисел лет срока полезного использования;

• метод уменьшаемого остатка;

• линейный метод.

Задание 6.7

Определить сумму чисел лет срока полезного использования, норму амортизации четвертого года, сумму ежемесячных амортизационных отчислений четвертого года, если первоначальная стоимость объекта основных средств 100 000,00 руб., а срок полезного использования объекта основных средств – 15 лет.

Задание 6.8

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации основных средств.

Остатки на 1.01.200__ г.:

Уставный капитал 270 000,00

Нераспределенная прибыль 52 100,00

Задолженность поставщикам 11 400,00

Задолженность по налогам 6 700,00

Основные средства 232 600,00

Амортизация основных средств 51 400,00

Готовая продукция 42 300,00

Расчетный счет 85 600,00

Дебиторская задолженность подотчетных лиц 8 200,00

Касса 3 600,00

Задолженность покупателей 19 300,00

Таблица 19

Перечень хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Начислены платежи: за услуги рекламодателю по продаже конвейерной линии НДС	8 700,00 ?
2	Оплачены платежи рекламному агенту через подотчетное лицо	?

Продолжение табл. 19

1	2	3
3	Произведен демонтаж конвейерной линии сторонней организацией и выставлен счет для оплаты: услуги по демонтажу НДС	11 500,00 ? ?
4	Продана конвейерная линия: первоначальная стоимость амортизация	124 700,00 33 900,00
5	Выставлен счет покупателю за конвейерную линию: стоимость реализации НДС	116 000,00 ?
6	Оплачены с расчетного счета услуги за демонтаж линии	?
7	Списаны расходы на продажу	?
8	Определен финансовый результат	?

Задание 6.9

Основной вид деятельности ООО «Пассив» – передача в прокат строительных машин. В отчетном году общество приобрело кран для сдачи в прокат. Стоимость крана – 472 000,00 руб. (в том числе НДС – 72 000,00 руб.).

За регистрацию крана было заплачено 1 000,00 руб. (оплата через подотчетное лицо).

Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.

Задание 6.10

На балансе ЗАО «Актив» числится токарный станок. По состоянию на 1 января 2007 г. он был переоценен. Первоначальная стоимость станка была увеличена на 2 000,00 руб., а сумма амортизации – на 500,00 руб.

По состоянию на 1 января 2009 г. вновь была проведена переоценка станка. Первоначальная стоимость станка была уменьшена на 6 000,00 руб., а сумма амортизации – на 1 500,00 руб.

Отразить на счетах бухгалтерского учета результаты переоценки станка по состоянию на 1 января 2009 года.

Задание 6.11

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по текущему ремонту основных средств.

Выписка из учетной политики предприятия: «Затраты на ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции».

1. Затраты на текущий ремонт производственного оборудования основных цехов, выполненный ремонтным цехом:

а) начислена заработная плата ремонтным рабочим 24 600,00

б) произведены отчисления от заработной платы ремонтных рабочих:

- в фонд социального страхования ?

- в пенсионный фонд ?

- в фонд медицинского страхования ?

Итого: (определить) ?

в) расход запасных частей и ремонтных материалов 73 900,00

г) списывается доля общепроизводственных (накладных) расходов, относящихся к выполненным работам по текущему ремонту 12 136,00

Списываются фактические затраты ремонтного цеха на текущий ремонт производственного оборудования, подлежащие списанию на затраты основных цехов (сумму определить) ?

Задание 6.12

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по выбытию основных средств.

Остатки на 1.01.200__ г.:

Основные средства 248 200,00

Амортизация основных средств 134 600,00

Материалы 46 400,00

Касса 6 500,00

Расчетный счет 800,00

Нераспределенная прибыль 38 900,00

Задолженность бюджету 15 400,00

Уставный капитал 190 000,00

Таблица 20

Перечень хозяйственных операций за январь 200__ г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Списан по акту устаревший сверлильный станок: первоначальная стоимость амортизация	19 700,00 18 300,00
2	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	2 100,00
3	Произведены начисления от заработной платы рабочих: в фонд социального страхования в пенсионный фонд в фонд медицинского страхования	? ? ?
4	Оприходованы на склад ценности от ликвидации станка: запасные части лом металлов	2 400,00 3 200,00
5	Списан финансовый результат от ликвидации станка	?

Задание 6.13

Общая сумма затрат на капитальный ремонт по смете на 2009 г. составила 600 000,00 руб. Запланированный объем выпуска продукции на год 30 000 ед.

Определить норматив отчислений в резерв предстоящих расходов и платежей на создание ремонтного фонда.

Рассчитать фактическую сумму созданного резерва, если в 1 квартале текущего года произведено 8 000 ед. продукции; во 2 квартале – 7 350 ед.; в 3 квартале – 8 500 ед.; в октябре текущего года – 2 800 ед.; в ноябре – 3 600 ед.

В ноябре закончен капитальный ремонт основных средств. Фактические затраты на проведение ремонта составили 580 000,00 руб., в т.ч.:

– заработная плата 275 000,00 руб.

– отчисления во внебюджетные фонды 105 875,00 руб.

– материалы 199 125,00 руб.

В декабре отчисления в ремонтный фонд не производились.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 6.14

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации основных средств.

Таблица 21

Перечень хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	Продан объект основных средств: первоначальная стоимость сумма амортизации к моменту продажи	9 560 000,00 3 500 000,00
2	Расходы по демонтажу объекта выполнены сторонней организацией, предъявлен счет-фактура, в т.ч. НДС – 18%	531 000,00 ?
3	Предъявлен счет покупателю: договорная цена реализации НДС 18%	7 350 000,00 1 323 000,00
4	Начислен НДС на реализованный объект	1 323 000,00
5	Финансовый результат от реализации объекта (сумму определить)	?
6	Зачислена на расчетный счет выручка от реализации основных средств	8 673 000,00

Задание 6.15

Отразить в учете выявленные инвентаризационные разницы.

Таблица 22

Перечень хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Оприходованы выявленные в ходе инвентаризации излишки основных средств	14 840 000,00
2	Инвентаризационной комиссией выявлена недостача и порча объектов основных средств: первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации	6 230 000,00 2 900 000,00
3	Отражена остаточная стоимость испорченных объектов основных средств	?
4	Отражена задолженность виновного лица по рыночной стоимости:	4 500 000,00

Продолжение табл. 22

1	2	3
	остаточная стоимость разница между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств	? ?
5	Погашена задолженность виновника: из заработной платы внесено в кассу	1 800 000,00 2 700 000,00
6	Списана в доход предприятия разность между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств	?
7	Инвентаризационной комиссией выявлена недостача объектов основных средств, при этом конкретные виновники не установлены: первоначальная стоимость сумма начисленной амортизации	15 300 000,00 9 845 000,00

Задание 6.16

Установлена недостача объекта основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 1 500 000,00 руб., амортизация – 31 000,00 руб. Виновный установлен. С него должны быть взысканы потери:

1. Остаточная стоимость.

2. Рыночная стоимость 280 000,00 руб.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 6.17

Составьте бухгалтерские записи по учету текущей аренды основных средств (для арендодателя и арендатора), используя данные табл. 23, 24.

Таблица 23

Перечень хозяйственных операций у арендодателя

(не является основным видом деятельности)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Переданы основные средства в аренду
2	Начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду

Продолжение табл. 23

1	2	3	4
3	Начислены арендные платежи
4	НДС по арендной плате
5	На сумму затрат по ремонту основных средств, сданных в аренду
6	Арендная плата, начисленная за будущие отчетные периоды
7	Поступила арендная плата
8	НДС по сумме арендной платы, поступившей в счет будущих отчетных периодов
9	На сумму арендной платы, приходящуюся на данный отчетный период
10	Прекращен договор, и имущество, переданное в аренду, возвращено

Таблица 24

Перечень хозяйственных операций у арендатора

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Получено имущество в аренду
2	На сумму платежей за аренду основных средств
3	НДС по арендной плате
4	Перечислена сумма арендной платы
5	Начислена арендная плата за будущие отчетные периоды
6	НДС по арендной плате
7	В части, приходящейся на данный отчетный период
8	Прекращен договор, и имущество возвращено