- •Уральский социально-экономический институт (филиал)
- •Академии труда и социальных отношений
- •Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
- •Бухгалтерский учет
- •Учебно-методический комплекс
- •Челябинск
- •Введение
- •Тематический план и сетка часов курса «Бухгалтерский учет» для студентов всех форм обучения квалификации «Бакалавр экономики»
- •Программа курса «бухгалтерский учет»
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Тема 5. Стоимостная оценка объектов учета
- •Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет
- •Тема 13. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 14. Учет основных средств
- •Тема 15. Учет нематериальных активов
- •Тема 16. Учет финансовых вложений
- •Тема 17. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 18. Учет труда и его оплаты
- •Тема 21. Учет финансовых результатов
- •Литература: 43, 44, 52, 73, 74, 89. Тема 22. Учет денежных средств и текущих расчетов. Положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах.
- •Тема 23. Бухгалтерская отчетность организации
- •Раздел 3. Управленческий учет
- •Тема 24. Основы бухгалтерского управленческого учета
- •Литература: 62, 69, 73, 74, 89, 92.
- •Тема 25.Затраты на производство, калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 26. Бюджетирование и контроль затрат
- •Контрольные вопросы по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Список рекомендуемой литературы
- •Задания для практических занятий Тема 1: «Бухгалтерский учет, его цели, функции и задачи»
- •Задание 1.1
- •Перечень хозяйственных средств
- •Группировка хозяйственных средств по составу
- •Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
- •Задание 1.2
- •Задание 1.3
- •Перечень фактов хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Счета и двойная запись
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Задание 3.5
- •Тема 4. Учет капитала и резервов
- •Решение
- •Перечень хозяйственных операций
- •Задание 4.3
- •Задание 4.4
- •Задание 4.7
- •Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 6. Учет основных средств
- •Тема 7. Учет нематериальных активов
- •Тема 8. Учет финансовых вложений
- •Тема 9. Учет материально-производственных запасов
- •Решение к задаче 9.1
- •Тема 10. Учет труда и его оплаты
- •Задание 10.2
- •Расчетная ведомость
- •Задание 10.3
- •Тема 11. Учет затрат на производство
- •Тема 12. Учет выпуска готовой продукции
- •Тема 13. Учет финансовых результатов
- •Тема 14. Учет денежных средств и текущих расчетов
- •Тема 15. Затраты на производство, калькулирование себестоимости продукции
- •Задание 15.3 Определить чистые потери от брака изделия к-1 и записать их в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета.
- •Глоссарий
- •Оглавление
- •Бухгалтерский учет Учебно-методический комплекс
- •454091, Г. Челябинск, ул. Свободы, 155/1
Тема 2. Счета и двойная запись
Задание 2.1
Открыть счета бухгалтерского учета по данным аналитического баланса ООО «Интер» на 01 апреля 200_ г. по данным представленным в табл. 4.
Таблица 4
Баланс ООО «Интер» на 01 апреля 200_г. (руб.):
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
|
Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
|
Основные средства Материалы Незавершенное произ-водство Касса Расчетные счета Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с разными дебиторами |
538 000,00 75 100,00 28 890,00
8 080,00 51 050,00 1 100,00
20 000,00 |
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Краткосрочные кредиты банка Расчеты с поставщиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Расчеты по социальному страхованию |
621 320,00 22 950,00 15 000,00
15 600,00 20 100,00
10 780,00
16 470,00 |
|
Баланс
|
722 220,00 |
Баланс |
722 220,00 |
Задание 2.2
Зарегистрировать хозяйственные операции за апрель 200_г. в журнале регистрации операций и записать их на счетах бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель рекомендуется открыть по следующей форме, представленной в табл. 5.2:
Таблица 5.1
Перечень хозяйственных операций за апрель 200_г.
|
№ пп |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
|
частная |
общая |
||
|
1 |
Выписка из расчетного счета: перечислено с расчетного счета: - краткосрочный кредит банку - задолженность поставщикам |
15 000,00 15 600,00 |
30 600,00 |
|
2 |
Приходный кассовый ордер № 7: с расчетного счета по чеку № 12376 на заработную плату |
|
20 100,00
|
|
3 |
Расходный кассовый ордер № 9: выдана из кассы заработная плата |
|
20 100,00 |
|
4 |
Выписка из расчетного счета в банке: перечислено в погашение задолженности:
|
10 780,00 16 470,00 |
27 250,00 |
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке: поступило от дебиторов в погашение долга |
|
20 000,00 |
|
6 |
Требования № 15-27: отпущены со склада в производство материалы |
|
20 900,00 |
|
7 |
Расходный кассовый ордер № 10: выдано под отчет Петрову А.C. на приобретение прочих материалов |
|
2 200,00 |
|
8 |
Приходный ордер склада № 1: поступили материалы от поставщиков |
|
45 000,00 |
|
9 |
Выписка из расчетного счета в банке: зачислен краткосрочный кредит банка |
|
7 000,00 |
|
10 |
Авансовый отчет: оприходованы на склад прочие материалы от Петрова А.С. |
|
2 000,00 |
|
11 |
приходный кассовый ордер № 8: принят от Петрова А.С. остаток подотчетных сумм |
|
? |
Таблица 5.2
Журнал регистрации хозяйственных операций
|
№ пп |
Документ и содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма (руб.) |
||
|
дебет |
кредит |
частная |
общая |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Выписка из расчетного счета: |
|
|
|
|
Продолжение табл. 5.2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Перечислено с расчетного счета: -в погашение краткосрочного кредита банка
-задолженность поставщикам |
Расчеты по кратко-срочным кредитам и займам
Расчеты с поставщи-ками и подрядчиками |
Расчетные счета
Расчетные счета |
15 000,00
15 600,00 |
30 600,00 |
Задание 2.3
Подсчитать итог в журнале хозяйственных операций.
Исходные данные см. в табл.5.2.
Задание 2.4
Подсчитать на счетах бухгалтерского учета обороты за апрель и остатки на 01 мая 200_г.
Исходные данные см. в решении задания 2.2.
Задание 2.5
Составить оборотно-сальдовую ведомость за апрель месяц по счетам бухгалтерского учета по форме:
Таблица 6
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 200__ г.
|
Наименование счетов |
Остаток на 1 апреля |
Обороты за апрель |
Остаток на 1 мая |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
|
Основные средства и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Исходные данные: записи на счетах в заданиях 2.2 и 2.4.
Задание 2.6
Сверить итог журнала регистрации хозяйственных операций с итогом графы «обороты за _________ месяц» оборотной ведомости за апрель 200_г.
Исходные данные: результаты решения заданий 2.3 и 2.5.
Задание 2.7
По исходным данным, представленным в табл. 7.1 и 7.2:
-
Открыть счета бухгалтерского учета по данным аналитического баланса ЗАО «Абсолют» на 1 сентября 200_г.
-
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 200_г.
-
Подсчитать итог журнала операций, обороты за сентябрь и сальдо на 1 октября на счетах бухгалтерского учета.
-
Составить оборотную ведомость за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.
-
Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за сентябрь 200_г.
Таблица 7.1
Аналитический баланс ЗАО «Абсолют» на 1 сентября 200_г., руб.
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
|
Наименование статей |
Сумма |
Наименование статей |
Сумма |
|
Основные средства Материалы Незавершенное производство Готовая продукция Касса
Расчетные счета
Расчеты с подотчетными лицами |
1 250 000,00 29 100,00 27 896,00
60 000,00 1200,00
245 000,00
4 035,00 |
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Краткосрочные кредиты банков Расчеты с поставщиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
1 322 031,00 114 000,00
50 000,00
16 200,00 107 900,00
7 100,00
|
|
Баланс |
1 617 231,00 |
Баланс |
1 617 231,00 |
Таблица 7.2
Перечень хозяйственных операций за сентябрь 200__г.:
|
№ пп |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
|
частная |
общая |
||
|
1 |
Выписка из расчетного счета в банке: перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - банку по краткосрочному кредиту |
16 000,00 50 000,00 |
66 000,00 |
|
2 |
Счет поставщика № 45 и приходный ордер № 39: - акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
|
55 000,00 |
|
3 |
Требования № 57-63: - отпущены в производство основные материалы |
|
20 000,00 |
|
4 |
Приходный кассовый ордер № 23: - с расчетного счета в кассу по чеку № 213756 на заработную плату персоналу организации и командировочные расходы |
|
110 000,0 |
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке: - перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения |
|
7 100,00 |
|
6 |
Расходный кассовый ордер № 27: - выдана из кассы заработная плата |
|
107 900,00 |
|
7 |
Наряды № 76-81: - начислена заработная плата рабочим за произведенную продукцию |
|
84 000,00 |
|
8 |
Расходный кассовый ордер № 28: - выдано из кассы под отчет на командировочные расходы инженеру Чугуеву Г.В. |
|
2 100,00 |
|
9 |
Накладные № 20-25: - поступила из производства на склад готовая продукция |
|
27 800,00 |
|
10 |
Выписка из расчетного счета в банке: - перечислено поставщику за материалы |
|
55 000,00 |
|
11 |
Расчет бухгалтерии: - начислен единый социальный налог с суммы заработной платы (оп.№ 7) |
|
33 600,00 |
|
12 |
Выписка из расчетного счета в банке: - получен краткосрочный кредит банка |
|
60 000,00 |
|
13 |
Авансовый отчет: - командировочные расходы инженера Чугуева Г.В. включены в расходы производства |
|
2 000,00 |
Продолжение табл. 7.2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
14 |
Приходный кассовый ордер № 24: - Чугуевым Г.В. возвращен остаток подотчетных сумм |
|
100,00 |
Задание 2.8
По исходным данным, представленным в табл. 8.1 и 8.2:
-
Открыть счета бухгалтерского учета по данным аналитического баланса ОАО «Строммаш» на 1 апреля 200_г.
-
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель 200_г.
-
Подсчитать итог журнала операций, обороты за апрель и сальдо на 1 мая на счетах бухгалтерского учета.
-
Составить оборотную ведомость за апрель по данным счетов бухгалтерского учета.
-
Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за апрель 200_г.
Таблица 8.1
Аналитический баланс ОАО «Строммаш» на 1 апреля 200_г., руб.
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
|
Наименование счета |
Сумма |
Наименование счета |
Сумма |
|
Основные средства Материалы
Незавершенное производство Касса Расчетные счета Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 200 000,00 40 000,00
18 000,00
18 000,00 70 000,00 50 000,00
|
Уставный капитал Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты по налогам и сборам Расчеты с поставщиками Расчеты с прочими кредиторами |
1 600 000,00 70 000,00
34 000,00
8 000,00
60 000,00 106 000,00
|
|
Баланс |
1 878 000,00 |
Баланс |
1 878 000,00 |
Таблица 8.2
Перечень хозяйственных операций ОАО «Строммаш» за апрель 200__г., руб.
|
№ пп |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
|
частная |
общая |
||
|
1 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - в бюджет |
12 000,00 8 000,00 |
20 000,00 |
|
2 |
Выписка из расчетного счета. Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы |
|
70 000,00 |
|
3 |
Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата |
|
70 000,00 |
|
4 |
Лимитно-заборная карта. Отпущены со склада в производство материалы |
|
60 000,00 |
|
5 |
Выписка из расчетного счета в банке. Поступили денежные средства от покупателей |
|
50 000,00 |
|
6 |
Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс на хозяйственные нужды Иванову В.Н. |
|
12 000,00
|
|
7 |
Выписка из расчетного счета. Зачислен долгосрочный кредит банка |
|
65 000,00 |
|
8 |
Приходный ордер склада. Поступили материалы от поставщика |
|
35 000,00 |
|
9 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения |
|
34 000,00 |
|
10 |
Авансовый отчет Иванова В.Н. Приобретены материалы |
|
10 000,00 |
|
11 |
Приходный кассовый ордер. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм от Иванова В.Н. |
|
2 000,00 |
Задание 2.9
По исходным данным, представленным в табл. 9.1 и 9.2:
-
Открыть счета бухгалтерского учета по данным аналитического баланса ОАО «Машзавод» на 1 апреля 200_г.
-
Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за апрель 200_г.
-
Подсчитать итог журнала операций, обороты за апрель и сальдо на 1 мая на счетах бухгалтерского учета.
-
Составить оборотную ведомость за апрель по данным счетов бухгалтерского учета.
-
Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за апрель 200_г.
Таблица 9.1
Аналитический баланс ОАО «Машзавод» на 1 апреля 200_г., руб.
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
||
|
Наименование счета |
Сумма |
Наименование счета |
Сумма |
|
Основные средства Материалы Незавершенное производство Касса Расчетные счета Расчеты с дебиторами |
700 000,00 15 000,00 10 000,00
4 000,00 110 000,00 30 000,00 |
Уставный капитал Нераспределенная прибыль Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Расчеты с поставщиками |
779 000,00 40 000,00
13 000,00
20 000,00
17 000,00 |
|
Баланс |
869 000,00 |
Баланс |
869 000,00 |
Таблица 9.2
Перечень хозяйственных операций ОАО «Машзавод» за апрель 200_г., руб.
|
№ пп |
Документ и краткое содержание операции |
Сумма, руб. |
|
|
частная |
общая |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Выписка из расчетного счета. Получена краткосрочная ссуда в банке |
|
12 000,00 |
|
2 |
Выписка из расчетного счета в банке. Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы |
|
13 000,00 |
|
3 |
Расходный кассовый ордер. Выдана из кассы заработная плата |
|
13 000,00 |
|
4 |
Счет поставщика и приходный ордер склада. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы |
|
14 000,00 |
Продолжение табл. 9.2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 |
Лимитно-заборная карта Отпущены со склада в производство материалы |
|
8 000,00 |
|
6 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: - поставщикам - в бюджет |
14 000,00 20 000,00 |
34 000,00 |
|
7 |
Расходный кассовый ордер. Выдан из кассы аванс на хозяйственные нужды Чехову В.Н. |
|
3 000,00 |
|
8 |
Выписка из расчетного счета. Поступило от дебиторов в погашение задолженности |
|
30 000,00 |
|
9 |
Расчетная ведомость. Начислена зарплата рабочим основного производства |
|
100 000,00 |
|
10 |
Расчетная ведомость. Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от суммы начисленной заработной платы |
|
26 000,00 |
|
11 |
Расчетная ведомость. Произведены удержания из зарплаты: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным листам |
10 000,00 1 000,00 |
11 000,00 |
|
12 |
Выписка из расчетного счета. Перечислено в погашение задолженности: - органам социального страхования - в бюджет - по исполнительным листам |
38 500,00 10 000,00 1 000,00 |
49 500,00 |
|
13 |
Авансовый отчет Чехова В.Н. Приобретены материалы |
|
2 500,00 |
|
14 |
Приходный ордер склада. Возвращены, неиспользованные в производстве материалы, на склад |
|
2 000,00 |
|
15 |
Приходный кассовый ордер. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм от Чехова В.Н. |
|
? |
Задание 2.10
Указать варианты правильных ответов в следующих тестах:
-
Какая запись в бухгалтерском учете называется «хронологической»:
-
запись операций в порядке их оформления во времени;
-
б) запись операций в бухгалтерских книгах.
-
-
Какая запись в бухгалтерском учете называется «систематической»:
-
запись на счетах бухгалтерского учета;
-
запись показателей хозяйственных операций по определенной системе, в которой счета - один из элементов.
-
-
Как производится контроль данных «хронологической» и «систематической» записи:
-
путем сопоставления итогов хронологической записи с итогами систематической записи;
-
путем составления оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета;
-
итог по журналу регистрации операций сверяется с итогом оборотов по дебету и по кредиту из оборотной ведомости.
-
-
В каком качестве определяется счет бухгалтерского учета:
-
документа;
-
элемента систематической записи;
-
элемента хронологической записи.
-