- •Уральский социально-экономический институт (филиал)
- •Академии труда и социальных отношений
- •Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
- •Бухгалтерский учет
- •Учебно-методический комплекс
- •Челябинск
- •Введение
- •Тематический план и сетка часов курса «Бухгалтерский учет» для студентов всех форм обучения квалификации «Бакалавр экономики»
- •Программа курса «бухгалтерский учет»
- •Тема 4. Счета и двойная запись
- •Тема 5. Стоимостная оценка объектов учета
- •Раздел 2. Бухгалтерский финансовый учет
- •Тема 13. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 14. Учет основных средств
- •Тема 15. Учет нематериальных активов
- •Тема 16. Учет финансовых вложений
- •Тема 17. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 18. Учет труда и его оплаты
- •Тема 21. Учет финансовых результатов
- •Литература: 43, 44, 52, 73, 74, 89. Тема 22. Учет денежных средств и текущих расчетов. Положения о денежной системе, наличных и безналичных расчетах.
- •Тема 23. Бухгалтерская отчетность организации
- •Раздел 3. Управленческий учет
- •Тема 24. Основы бухгалтерского управленческого учета
- •Литература: 62, 69, 73, 74, 89, 92.
- •Тема 25.Затраты на производство, калькулирование себестоимости продукции
- •Тема 26. Бюджетирование и контроль затрат
- •Контрольные вопросы по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Список рекомендуемой литературы
- •Задания для практических занятий Тема 1: «Бухгалтерский учет, его цели, функции и задачи»
- •Задание 1.1
- •Перечень хозяйственных средств
- •Группировка хозяйственных средств по составу
- •Группировка хозяйственных средств по источникам их образования
- •Задание 1.2
- •Задание 1.3
- •Перечень фактов хозяйственной деятельности
- •Тема 2. Счета и двойная запись
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Задание 3.5
- •Тема 4. Учет капитала и резервов
- •Решение
- •Перечень хозяйственных операций
- •Задание 4.3
- •Задание 4.4
- •Задание 4.7
- •Тема 5. Учет вложений во внеоборотные активы
- •Тема 6. Учет основных средств
- •Тема 7. Учет нематериальных активов
- •Тема 8. Учет финансовых вложений
- •Тема 9. Учет материально-производственных запасов
- •Решение к задаче 9.1
- •Тема 10. Учет труда и его оплаты
- •Задание 10.2
- •Расчетная ведомость
- •Задание 10.3
- •Тема 11. Учет затрат на производство
- •Тема 12. Учет выпуска готовой продукции
- •Тема 13. Учет финансовых результатов
- •Тема 14. Учет денежных средств и текущих расчетов
- •Тема 15. Затраты на производство, калькулирование себестоимости продукции
- •Задание 15.3 Определить чистые потери от брака изделия к-1 и записать их в журнале хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета.
- •Глоссарий
- •Оглавление
- •Бухгалтерский учет Учебно-методический комплекс
- •454091, Г. Челябинск, ул. Свободы, 155/1
Тема 8. Учет финансовых вложений
Вопросы для обсуждения:
-
Классификация и оценка финансовых вложений.
-
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
-
Учет финансовых вложений в ценные бумаги.
-
Учет займов, предоставленных другим организациям.
Задание 8.1
Открыть синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы по приведенным ниже данным.
Таблица 29
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета ЗАО «Монолит» на 1 марта 200__г.
|
Номер счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
|
01 |
Основные средства |
1 500 000,00 |
Продолжение табл. 29
|
1 |
2 |
3 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
400 000,00 |
|
51 |
Расчетные счета |
230 000,00 |
|
58 |
Финансовые вложения |
540 000,00 |
|
59 |
Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги |
60 000,00 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
120 000,00 |
|
80 |
Уставный капитал |
1 930 000,00 |
Задание 8.2
Организация приобрела в январе 2006 г. облигации номинальной стоимостью 100 000,00 руб. за 120 000,00 руб. Проценты по облигациям начисляются и выплачиваются в конце года (один раз в год) из расчета 8%. Погашение облигаций должно произойти через пять лет. Составьте бухгалтерские записи по принятию на учет облигаций начислению дохода и доведению стоимости облигаций до номинальной стоимости.
Задание 8.3
Организация приобрела в январе 2006 г. облигации номинальной стоимостью 100 000,00 руб. Проценты по облигациям начисляются и выплачиваются в конце года (один раз в год) из расчета 8%. Погашение облигаций должно произойти через пять лет. Составьте бухгалтерские записи по принятию на учет облигаций.
Задание 8.4
В декабре отчетного года ЗАО «Актив» оплатило 100 акций ОАО «СтройИнвест». Стоимость акций 100 000,00 руб. Расходы на оплату консультационных услуг, связанных с их покупкой, составили 11 800,00 руб. (в том числе НДС – 1 800,00 руб.).
Отразить хозяйственную ситуацию на счетах бухгалтерского учета.
Задание 8.5
Открыть ведомости аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги» и записать в них остатки по счетам на 1 марта 200__г. Ведомости открываются по формам, приведенным в задании:
-
Расшифровка остатка по синтетическому счету 58 «Финансовые вложения»:
-
акции ЗАО «Триумф» - 200 штук по первоначальной стоимости 1 200,00 руб. за акцию (номинальная стоимость – 1 500,00 руб. за акцию)
-
облигации ЗАО «Нефтепром» - 300 штук по текущей рыночной стоимости на 28 февраля 200__ г. 1 000,00 руб. за штуку (номинальная стоимость – 800,00 руб. за облигацию).
-
Расшифровка остатка по синтетическому счету 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги»: по акциям ЗАО «Триумф» 31 декабря прошлого года создан резерв в сумме 60 000,00 руб. (расчетная стоимость одной акции составила 900,00 руб.).
-
Расшифровка остатка по синтетическому счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:задолженность ЗАО «Профит» - 120 000,00 руб.
Задание 8.6
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета учебной формы хозяйственные операции за март 200__г.
Таблица 30
Перечень хозяйственных операций за март 200__г.
|
№ п\п |
Дата |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
01.03 |
Договор займа №2 от 1 марта 200_г. Перечислено с расчетного счета по договору займа ЗАО «Корвет» (срок договора – 6 месяцев, 12% годовых) |
50 000,00 |
|
2 |
01.03 |
Выписка с р\с, кредитный договор № 720 от 1 марта 200_г. |
|
Продолжение табл. 30
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
Получен кредит банка сроком на 1 месяц по ставке 24% годовых, предназначенный для покупки акций ОАО «Свет» |
365 000,00 |
|
3 |
01.03 |
Выписка с р\с, договор купли-продажи ценных бумаг №12 от 28 февраля 200_г. Перечислена предоплата за покупку акций ОАО «Свет» |
365 000,00 |
|
4 |
02.03 |
Выписка с р\с, акт об оказании консультационных услуг. Оплачены консультационные услуги по приобретению акций ОАО «Свет» |
20 000,00 |
|
5 |
10.03 |
Учредительный договор, акт приема-передачи ОС №15 от 10.03.0_г. Отражается передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал ЗАО «Ритм» (сумма вклада в оценке согласно учредительным документам – 510 000,00 руб.):
|
500 000,00 50 000,00 450 000,00
60 000,00 |
|
6 |
20.03 |
Справка бухгалтерии. Начислены проценты по кредиту банка до даты принятия акций ОАО «Свет» к учету |
4 800,00 |
|
7 |
21.03 |
Выписка о приходной записи по счету депо. Приняты к учету 1 000 акций ОАО «Свет» по первоначальной стоимости (номинальная стоимость – 400,00 руб.). Справочно: все расходы по приобретению акций, признаются существенными. |
389 800,00 |
|
8 |
21.03 |
Выписка с расчетного счета, договор купли-продажи №320 от 21.03.0__г. Перечислена коммерческому банку «Викинг» предоплата по приобретению финансового векселя (номинальная стоимость – 100 000,00 руб.) |
100 000,00 |
|
9 |
21.03 |
Выписка с расчетного счета, акт об оказании услуг №3 от 21.03.0_г. Перечислено комиссионной вознаграждение КБ «Викинг» за услуги по оформлению векселя |
1 000,00 |
|
10 |
22.03 |
Акт приема-передачи векселя №630 от 22.03.0_г. Принят к учету финансовый вексель КБ «Викинг». |
100 000,00 |
Продолжение табл. 30
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
Справочно: расходы связанные с приобретением векселя, признаются несущественными. |
|
|
11 |
22.03 |
Справка бухгалтерии. Признаются расходы по оформлению векселя |
1 000,00 |
|
12 |
23.03 |
Выписка с расчетного счета, договор купли-продажи №2 от 23.03.0__г. Поступили денежные средства от ОАО «Хроном» за 150 переданных ему акций ЗАО «Триумф» по цене 800,00 руб. за акцию |
120 000,00 |
|
13 |
23.03 |
Справка бухгалтерии. Признан доход от продажи акций ЗАО «Триумф» |
120 000,00 |
|
14 |
23.03 |
Справка бухгалтерии. Списаны проданные акции ЗАО «Триумф» по первоначальной стоимости |
180 000,00 |
|
15 |
23.03 |
Справка бухгалтерии. Списывается ранее созданный резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, приходящийся на проданные акции ЗАО «Триумф» |
45 000,00 |
|
16 |
25.03 |
Договор цессии между ЗАО «Монолит» и ЗАО «Профит» №18 от 25.03.0__г. Получено право требования долга ООО «Виста» |
120 000,00 |
|
17 |
25.03 |
Акт зачета взаимных требований от 25.03.0_г., справка бухгалтерии. Зачтены взаимные требования ЗАО «Монолит» и ЗАО «Профит» |
120 000,00 |
|
18 |
28.03 |
Выписка с расчетного счета. Получены денежные средства от ООО «Виста» в счет погашения долга по договору цессии |
119 000,00 |
|
19 |
28.03 |
Справка бухгалтерии. Признан доход от приобретения права требования |
119 000,00 |
|
20 |
28.03 |
Справка бухгалтерии. Признан расход от приобретения права требования |
120 000,00 |
|
21 |
31.03 |
Справка бухгалтерии. Произведена корректировка стоимости облигаций ЗАО «Нефтепром» исходя из рыночной цены 900,00 руб. за облигацию на 31 марта 200__г. |
30 000,00
|
|
22 |
31.03 |
Справка бухгалтерии. Начислены проценты за март по облигациям ЗАО «Нефтепром» согласно условиям договора, исходя из годовой ставки 20% |
4 000,00 |
|
23 |
31.03 |
Справка бухгалтерии. Начислены проценты по кредиту банка по договору |
2 640,00 |
Продолжение табл. 30
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
№720 от 1.03.0_г. (с учетом операции №6) |
|
|
24 |
31.03 |
Выписка с расчетного счета. Оплачены услуги депозитария за предоставление выписки со счета депо |
500,00 |
|
25 |
31.03 |
Справка бухгалтерии. Принимаются к учету расходы по оплате услуг депозитария |
500,00 |
|
26 |
31.03 |
Справка бухгалтерии. Выявляется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц |
13 860,00 |
|
ИТОГО |
? |
||