1.9. Анализ отклонений фактического бюджета от планового

Эффективность контроля по отклонениям зависит от систематичности контроля, а также от того, насколько при разработке системы взаимосвязанных бюджетов удалось соблюсти баланс прав и ответственности. Менеджеры каждого уровня и подразделения должны отвечать за выполнение бюджета по тем ресурсам, на использование которых они оказывают непосредственное влияние, которыми имеют право распоряжаться.

Для сопоставимости плановых показателей с фактическими рекомендуется пользоваться показателями гибкого бюджета или удельными нормами затрат.

Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С это целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ

Таблица – Анализ выполнения плана

Показатели	Бюджет	Фактическое выполнение плана	Отклонение	Удельные расходы, %	Бюджет на фактический объем работ	Отклонения
Объем работ	17500	19100
Материалы	42000	46000	+4000	2.4	45840	+160
Прямая оплата труда	68250	75000	+6750	3.9	74490	+510
Переменные общепроизводственные расходы	40250	44100	+3850	2.3	43930	+170
Постоянные общепроизводственные расходы	49400	49100	-300	-	49400	-300
Итого	199900	214200	+14300	-	213660	+540

Если сравнивать первоначальный бюджет с фактическими затратами, то перерасход составляет 14300 д.е. или 7,2%. Сопоставление фактических данных с показателями гибкой сметы (бюджет, полученный путем корректировки переменных на фактический объем работ) показывает, что отклонение составляет всего 540 д.е. или 0,3%.

Гибкий бюджет можно использовать в предплановом и послеплановом периодах: в первом случае это позволит выбрать оптимальный вариант объема продаж и производства, во втором – точно оценить результаты деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений.

Переменные и постоянные расходы играют разную роль в оценке исполнения сметы. Постоянные расходы не корректируются с изменением объема фактического объема продукции по сравнению с планом (бюджетом), а если возникают отклонения фактических затрат от плановых то анализируется причина их появления.

Переменные расходы должны быть пересчитаны в бюджете на фактическое исполнение объема работ (на основе удельных переменных затрат, приходящихся не единицу продукции, и фактического объема работ).

Лекция №2 Бюджет продаж

2.1. Цели и задачи составления бюджета продаж

2.2. Методы планирования объемов сбыта

2.3. Методы определения цены на продукцию

2.4. Составление бюджета продаж

2.5. Расчет дебиторской задолженности