- •Конспект лекций
- •1.2. Роль бюджетирования в финансовой деятельности предприятия
- •1.3. История развития процесса бюджетирования.
- •1.4. Основные методы бюджетирования
- •1.5. Классификация бюджета.
- •1.6. Этапы бюджетного процесса коммерческой организации.
- •1.7. Исполнение бюджета в коммерческой организации
- •Матрично-функциональная финансовая структура
- •1.8. Контроль за исполнением бюджета
- •1.9. Анализ отклонений фактического бюджета от планового
- •2.1. Цели и задачи составления бюджета продаж
- •Планирование объемов продаж
- •2.2. Методы планирования объемов сбыта
- •Итоговая оценка ожидаемого объема сбыта
- •2.3. Методы определения цены на продукцию
- •Бюджет продаж компании
- •График ожидаемых денежных поступлений
- •Математически модель выражается следующей формулой
- •Бюджет производства компании
- •4.1. Бюджет прямых материальных затрат
- •График ожидаемых платежей
- •График ожидаемых платежей
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •4.4. Составление сметы себестоимости реализованной продукции
- •Бюджет коммерческих расходов
- •5.2. Бюджет управленческих расходов
- •Лекция №6. Бюджет прибыли и убытков
- •Сметный расчет финансового результата
- •Бюджет денежных средств
- •Форма утверждения капитальных затрат
- •Лекция №9 Прогнозный бухгалтерский баланс
- •9.3. Составление прогнозного бухгалтерского баланса
- •Библиографический список рекомендуемой литературы:
Матрично-функциональная финансовая структура
|
Функциональные центры |
Доходы |
Расходы |
Активы |
Обязательства |
Капитал |
||||||||||||||
|
Руководители центров |
Рук-ль 1 |
Рук-ль 2 |
Рук-ль 3 |
….. |
Рук-ль 5 |
Рук-ль 6 |
Рук-ль 7 |
Рук-ль 8 |
|||||||||||
|
Статья функциональных центров |
Товар 1 |
Товар2 |
Товар3 |
сырье |
пф |
|
зарплата |
премия |
|
|
кредит |
аудит |
услуги |
Запасы ГПГП |
Запасы НЗП |
|
|
|
|
|
ЦФО |
Рук-ль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ЦФО1 |
Рук-ль 1 |
х |
|
|
х |
х |
|
х |
Х |
|
|
|
|
х |
Х |
Х |
|
|
|
|
ЦФО2 |
Рук-ль 2 |
|
х |
|
х |
х |
|
х |
Х |
|
|
х |
|
|
Х |
|
|
|
|
|
ЦФО3 |
Рук-ль 3 |
х |
|
х |
х |
х |
|
х |
Х |
|
|
|
Х |
|
Х |
Х |
|
|
|
|
ЦФО4 |
Рук-ль 4 |
|
х |
х |
х |
х |
|
х |
Х |
|
|
х |
|
|
х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Группа планирования и контроля |
ПиК 1 |
ПиК 2 |
ПиК 3 |
|
ПиК 4 |
ПиК 5 |
ПиК 6 |
ПиК 7 |
|||||||||||
Построение матрично-функциональной финансовой структуры строится на деление всех финансовых показателей на 5 основных групп – функциональных центров в соответствии с элементами, которыми мы управляем: доходы, расходы, активы, собственный капитал. За руководителями высшего уровня закреплена ответственность за функциональные центры. Центры финансовой ответственности отвечают за индивидуальный набор показателей. Финансово-экономическим службам предприятия определена роль групп планирования и контроля (ПиК). По закрепленным за ними статьям выполняют следующие функции:
-
установление целевых и контрольных показателей;
-
организация нормирования;
-
координация работа ЦФО;
-
контроль исполнения бюджета;
-
представление результатов анализа.
Классическая финансовая структура отличается от матрично-функциональной. Выделяют 4 элемента управления: затраты, доходы, прибыль и инвестиции. Выделенные ЦФО несут ответственность за достижением уровня определенных показателей. Они же наделены полномочиями влиять на достижение данных показателей. Разрабатываются критерии отнесения того или иного подразделения компании к оговоренным типам ЦФО.