8. Облік доходів і видатків спеціального фонду

До доходів спеціального фонду належать доходи, отримані від господарської діяльності. Спеціальний фонд Управління містобудування та архітектури – це кошти, які надходять із конкретною метою і використовуються на відповідні видатки за рахунок цих надходжень. Доходи спеціального фонду складаються із власних надходжень Управління і доходів за іншими надходженнями.

Видатки, здійснювані за рахунок спеціального фонду бюджету, називаються видатками спеціального фонду.

Виходячи з двоїстості характеру видатків бюджетних установ вони поділяються на касові та фактичні.

Касовими є всі виплати, здійснені з реєстраційних рахунків як готівкою, так і шляхом безготівкових перерахувань.

Фактичні видатки – це дійсні витрати Управління, оформлені відповідними первинними документами і проведені за рахунок коштів загального і спеціального фондів бюджету, а також нараховані суми заробітної плати або проведені за обліком видатки за неоплаченими рахунками кредиторів.

При складанні кошторису (див.дод. ) до уваги беруться дані попереднього року, а також потреби і можливості даної установи.

Облік фактичних видатків за рахунок спеціального фонду бюджету згідно з кошторисами доходів і видатків ведеться на рахунку 81 ,,Видатки спеціального фонду”. Управління містобудування та архітектури використовує такі субрахунки даного рахунку:

811 ,,Видатки за спеціальними коштами”, на якому обліковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами доходів та видатків Управління у частині спеціальних коштів;

813 ,,Видатки за іншими коштами”, на якому обліковуються фактичні видатки інших коштів, що належать до спеціального фонду кошторису доходів і видатків.

На рахунку 71 „Доходи спеціального фонду” обліковуються власні кошти Управління на його утримання. Управління містобудування та архітектури в обліку використовує такі субрахунки даного рахунку:

711 „Доходи за коштами отриманими як плата за послуги” – обліковуються доходи зі спеціальних коштів, нараховані та отримані Управлінням за надання послуг, виконання робіт, реалізацію продукції чи проведення іншої діяльності, що здійснюється за плату на підставі нормативно-правових актів України, витрачання яких здійснюється згідно з кошторисом доходів і видатків даної установи.

712 „Доходи за іншими джерелами власних надходжень” – обліковуються нараховані й отримані доходи за іншими власними надходженнями, які згідно з чинним законодавством України використовуються у централізованому порядку для виконання кошторису доходів та видатків.

713 „Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду”. Цей рахунок передбачено для обліку коштів, що належать до інших доходів бюджету.

Основні бухгалтерські проведення з обліку доходів і видатків спеціального фонду наведено в таблиці 7.2.

Таблиця 8.1

Основні бухгалтерські проведення з обліку доходів і видатків спеціального фонду

№ з/п	Господарські операції	Кореспондуючі субрахунки
		дебет	кредит
1	Нарахування плати за надані послуги з оренди приміщень, квартирні плати, за роботу транспорту та інші платні послуги	364	711
2	Надходження коштів від сторонніх організацій за оренду приміщень, за роботу транспорту та інші платні послуги	301, 323	674, 675
3	Нарахована заробітна плата працівникам установи	811	661
4	Нараховані внески до Пенсійного фонду, на загальнообов’язкове державне соціальне страхування	811	651-654
5	Затверджені звіти про витрачання коштів підзвітних осіб	811	362
6	Нараховано плату за комунальні послуги та енергоносії	811	675,364
7	Списані матеріали на утримання в/ч	811	231,234, 239
8	Придбано основні засоби за рахунок коштів загального фонду	811	401

Накопичувальна відомість нарахування доходів спеціального фонду бюджетних установ використовується для обліку операцій нарахування доходів за спеціальними коштами, за іншими власними надходженнями та за іншими коштами в розрізі кошторису установи.

Фінансовий результат складається з результату виконання кошторису загального та спеціального фондів окремо.

Для визначення фінансового результату Управління виконання кошторису за загальним і спеціальним фондами за результатами року призначений рахунок 43.

Рахунок 43 „Результати виконання кошторисів” передбачено для визначення результату від надання державних послуг, надання інших послуг відповідно до кошторису Управління як за загальним, так і за спеціальним фондом, за результатом року.

Рахунок поділяється на такі субрахунки: 431 „Результат виконання кошторису за загальним фондом”. 432 „Результат виконання кошторису за спеціальним фондом”.