Тема: Система внутреннего контроля

1. Понятие аудита 2

2. Аудит в системе финансового контроля РФ 3

3. Отличие аудита от ревизии 4

4. Отличие коммерческого (внешнего аудита) от внутреннего 4

Система регулирования аудиторской деятельности 7

Аудиторская деятельность 8

Аудитор 9

Аудиторская организация 10

Обязательный аудит 10

Аудиторские стандарты 11

Тема: Цели аудита 31

Теории аудита 33

Ограничение ответственности аудитора 33

Проверка аудитором соблюдения интересов собственников 34

Проверка аудитором соблюдения законодательства 34

Проверка аудитором эффективности деятельности 35

Тема: Принципы аудита 37

Кодекс этики аудиторов 39

Независимость аудиторских организаций, аудиторов 39

Аудиторская тайна 40

Профессиональный скептицизм 40

Кодекс этики аудиторов России 41

(одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.) 41

Тема: Критерии достоверности бухгалтерской отчетности 56

Понятие достоверности бухгалтерской отчетности 58

Риски возникновения искажений 58

Ошибки и недобросовестные действия 59

Тема: Система внутреннего контроля 69

Понятие системы внутреннего контроля 71

Ограничение эффективности системы контроля 73

Организация системы внутреннего контроля 73

Значение оценки системы внутреннего контроля для аудитора 73

Этапы оценки аудитором риска искажений 74

1.Дать определение термина «существенность» в аудите 76

2.Объяснить применение существенности на этапе планирования аудита, критерии признания показателя отчетности существенным для пользователей, а, следовательно, и для аудитора; рассмотреть проблемы, возникающие при применении рассмотренных критериев. 76

3.Рассмотреть взаимосвязь существенности показателей бухгалтерской отчетности с термином «допустимая ошибка», применяемом для определения объема аудиторской выборки на основном этапе проведения аудиторской проверки. 77

4.Знать взаимосвязь показателей существенности бухгалтерской отчетности в целом и существенности ее отдельных показателей. 78

5.Рассмотреть подходы к оценке существенности составляющих показателя бухгалтерской отчетности 78

6.Объяснить значение взаимосвязи существенности предполагаемых искажений отдельных показателей бухгалтерской отчетности и бухгалтерской отчетности в целом для формирования предварительного мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности. 79

Приложение 1. Пример методики расчета существенности бухгалтерской отчетности 80

Тема . Аудиторская выборка 94

1.Понятие аудиторской выборки 94

2. Определение объемов аудиторской выборки 95

3. Методы отбора элементов в выборку 96

4. Использование результатов выборочного исследования 97

5. Риски аудиторской выборки 97

Тема: Аудиторское заключение 123

Назначение аудиторского заключения 123

Состав и содержание аудиторского заключения 124

Оформление и представление аудиторского заключения 126

Формы мнения аудитора, представляемые в аудиторском заключении 126

События после отчетной даты 128

Оценка аудитором соблюдения принципа непрерывности 129

Заведомо ложное аудиторское заключение 130

Тема: Аудиторские доказательства 139

Понятие предпосылок составления финансовой отчетности 139

Понятие аудиторских доказательств 143

Критерии оценки доказательств 144

Надежность 144

Надлежащий характер 145

Достаточность 146

Методы (аудиторские процедуры) получения аудиторских доказательств 147

Инспектирование учетных записей и документов 147

Инспектирование материальных активов 149

Наблюдение 152

Запрос 152

Подтверждение 152

Пересчет 154

Повторное проведение 154

Аналитические процедуры 154

ФПСАД № 3 154

ФПСАД № 4 156

ФПСАД №34 158

ФПСАД № 2 170

ФПСАД № 5 172

«до конца 40-х годов аудит в основном заключался в проверке документации, подтверждающей записанные денежные операции, и правильной группировке этих операций в финансовых отчетах и получил название подтверждающего аудита, а период его становления - первым этапом развития аудита⁴.

На втором этапе развития аудита, после 1949 г. независимые аудиторы (внешние) стали больше внимания уделять вопросам внутреннего контроля в компаниях, полагая, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок незначительна и, следовательно, финансовые данные и отчеты достаточно полны и точны.

В настоящее время наблюдается третий этап развития аудита - аудит, ориентированный на риск. При проведении проверок или консультировании аудиторские фирмы в первую очередь рассчитывают возможный риск. Как правило, в настоящее время аудиторская проверка проводится выборочно - в основном там, где риск ошибки (или мошенничества) максимальный».