2. Анализ финансовых результатов деятельности ооо «Сибтранс

2.1. Организационно - экономическая характеристика организации

ООО «СИБТРАНС» создано в 2007 году путем объединения вкладов учредителей. По уставу предприятие занимается производственной, торгово-сбытовой и прочими видами деятельности.

Фонды и резервы предприятия образуются за счет чистой прибыли по решению учредителей. ООО «СИБТРАНС» специализируется на операциях связанных с торговлей иностранными автомобилями и запасными частями к автомобилям.

Организационная структура ООО «СИБТРАНС» приведена выше на рисунке 2.1.

Данная структура является линейно-функциональной. Линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат управления, состоящий из функциональных подразделений, именуемых службами. Такие подразделения проводят свои решения либо через высшего руководителя, либо напрямую их доводят до нижестоящего уровня.

Функциональные подразделения, как правило, не имеют право самостоятельно отдавать распоряжения производственным подразделениям.

Преимущества данной структуры:

1) разделение труда и ответственности между линейными и функциональными руководителями;

2) повышение оперативности и качества принимаемых решений;

3) привлечение высококвалифицированных специалистов по отдельным функциям.

Недостатки:

1) возрастание количества и сложности деловых связей в аппарате управления;

2) переполнение каналов компаний с целью координации линейных и штабных подразделений;

3) возрастание расходов на содержание аппарата управления;

4) отрыв штатных работников от непосредственной хозяйственной деятельности;

5) возможность подрыва авторитета руководителей функциональных подразделений со стороны линейных руководителей большими знаниями технических проблем производства.

Управленческий учет в ООО «СИБТРАНС» необходим, прежде всего, для организации оперативного контроля за финансовыми и товарными потоками (см. рисунок 2.2).

Условные обозначения:

Рисунок 2.2.- Организация оперативного контроля за финансовыми и товарными потоками

Оперативный контроль за финансовыми потоками заключается в фиксации информации, во-первых, обо всех денежных поступлениях: от кого, когда, за что, сколько, во-вторых, о всех платежах: кому, когда, за что, сколько. Экономист штаб-квартиры и бухгалтеры территориальных подразделений ООО «СИБТРАНС» фиксируют все движения денежных средств (на расчетном счете, в кассах, выданных подотчет), чтобы всегда точно знать: на что потрачены деньги, откуда они появились и сколько осталось.

Характеристика оперативной учетно-аналитической системы приведена в таблице 2.1.

Таблица 2.1. - Состав оперативной учетно-аналитической системы ООО «СИБТРАНС»

Объект	Ответственный исполнитель	Форма отчетности, документ	Контролер	Пользователи информации
Финансовые потоки	Бухгалтер, экономист	«Плановые и фактические поступления денежных средств», «Планируемые и фактические оплаты поставщикам»	Главный бухгалтер	Главный бухгалтер
Движение товаров	Товаровед склада	«Отчет о продажах ТМЦ», «Отчет о движении ТМЦ»	Исполнительный директор	Генеральный директор
Договорные отношения	Юрист	«Отчет об исполнении договорных отношений»	-	Генеральный директор
Долговые обязательства	Экономист, бухгалтер	«Ведомость старения дебиторской задолженности»	Главный бухгалтер	Генеральный директор
Коммерческие расходы	Экономист, бухгалтер	«Бюджет движения денежных средств»	Главный бухгалтер	Генеральный директор
Затраты, не связанные с торговой деятельностью	Экономист, бухгалтер	«Бюджет движения денежных средств»	Главный бухгалтер	Генеральный директор
Текущее финансовое состояние	Бухгалтер, экономист	«Текущие цифры финансового состояния нарастающим итогом»	Главный бухгалтер	Генеральный директор

Экономический анализ ООО «СИБТРАНС» начнем со структуры и динамики активов и пассивов баланса за период 2007-2012 гг. (см. таблицы 2.2, 2.3, 2.4 и 2.5)

Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом, значительно увеличилась. По сравнению с началом января 2007 года активы и валюта баланса выросли на 201,1%, что в абсолютном выражении составило 32772,0 тыс.руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 49065,0 тыс.руб.

В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статьи «Основные средства». За прошедший период рост этой статьи составил 28376,0 тыс.руб. (в процентном соотношении рост этой статьи составил 455,5%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Основные средства' достигло 34606,0 тыс.руб.

Таблица 2.2. - Структура актива баланса ООО «СИБТРАНС»

в период с 01.01.2011 г. по 01.01.2011 г.

Показатели	01.01.10, %	01.01.11, %	01.01.12, %	01.01.13, %
I. Внеоборотные активы
Основные средства	38,2	36,6	14,5	70,5
Незавершенное строительство	29,1	37,4	60,6	11,2
Итого по разделу I	67,4	74,1	75,7	85,0
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе:	20,2	11,2	2,2	1,9
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности	7,8	0,3	0,7	0,6
- затраты в незавершенном производстве	0,2	0,2	0,0	0,0
- готовая продукция и товары для перепродажи	11,8	10,4	1,1	0,7
- товары отгруженные	0,0	0,0	0,1	0,2
- расходы будущих периодов	0,4	0,3	0,2	0,4
- прочие запасы и затраты	0,0	0,0	0,0	0,0
НДС по приобретенным ценностям	6,7	4,3	0,0	0,0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отч. даты)	4,8	10,5	14,4	6,0
- в том числе покупатели и заказчики	3,5	4,0	4,3	2,6
Краткосрочные финансовые вложения	0,0	0,0	0,0	1,6
Денежные средства	1,0	0,0	4,2	2,6
Прочие оборотные активы	0,0	0,0	3,5	2,8
Итого по разделу II	32,6	25,9	24,3	15,0
Баланс	100,0	100,0	100,0	100,0

В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых на начало января 2010 года составляла 10974,0 тыс.руб., возросли на 30748,0 тыс.руб. (темп прироста составил 280,2%), и на начало января 2012 года их величина составила 41722,0 тыс.руб. (85,0% от общей структуры имущества).

Величина оборотных активов, составлявшая на начало января 2010 года 5319,0 тыс.руб., также возросла на 2024,0 тыс.руб. (темп прироста составил 38,1%), и на начало января 2012 года их величина составила 7343,0 тыс.руб. (15,0% от общей структуры имущества).

Таблица 2.3. - Изменения в активе баланса ООО «СИБТРАНС» в период с 01.01.2011 г. по 01.01.2011 г.

Показатели	01.01.10, тыс.руб.	01.01.11, тыс.руб.	01.01.12, тыс.руб.	01.01.13, тыс.руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.				Темп прироста, %
					2010 к 2009	2011 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2009	2010к 2009	2011к 2010	2012к 2011	2012к 2009
I. Внеоборотные активы
Основные средства	6 230	6 583	4 689	34 606	353	-1 894	29 917	28 376	5,7	-28,8	638	455,5
Незавершенное строительство	4 744	6 735	19 607	5 472	1 991	12 872	-14 135	728	42	191,1	-72,1	15,3
Отложенные налоговые активы	0	0	187	487	0	187	300	487	-	-	160,4	-
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	1 157	0	0	1 157	1 157	-	-	-	-
Итого по разделу I	10 974	13 318	24 483	41 722	2 344	11 165	17 239	30 748	21,4	83,8	70,4	280,2
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе:	3 288	2 010	724	933	-1 278	-1 286	209	-2 355	-38,9	-64	28,9	-71,6
сырье, материалы и др. ценности	1 274	61	237	280	-1 213	176	43	-994	-95,2	288,5	18,1	-78
затраты в незавершенном производстве	31	35	13	10	4	-22	-3	-21	12,9	-62,9	-23,1	-67,7
готовая продукция и товары для перепродажи	1 925	1 863	356	340	-62	-1 507	-16	-1 585	-3,2	-80,9	-4,5	-82,3
товары отгруженные	0	0	43	93	0	43	50	93	-	-	116,3	-
расходы будущих периодов	58	51	75	210	-7	24	135	152	-12,1	47,1	180	262,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1 091	765	3	2	-326	-762	-1	-1 089	-29,9	-99,6	-33,3	-99,8
Дебиторская задолж. (платежи по кот. ожидаются в теч. 12 месяцев)	781	1 887	4 647	2 949	1 106	2 760	-1 698	2 168	141,6	146,3	-36,5	277,6
- в т. ч. покупатели и заказчики	565	721	1 388	1 254	156	667	-134	689	27,6	92,5	-9,7	121,9
Краткоср. финансовые вложения	0	0	0	780	0	0	780	780	-	-	-	-
Денежные средства	159	5	1 346	1 296	-154	1 341	-50	1 137	-96,9	26820	-3,7	715,1
Прочие оборотные активы	0	0	1 140	1 383	0	1 140	243	1 383	-	-	21,3	-
Итого по разделу II	5 319	4 667	7 860	7 343	-652	3 193	-517	2 024	-12,3	68,4	-6,6	38,1
Баланс	16 293	17 985	32 343	49 065	1 692	14 358	16 722	32 772	10,4	79,8	51,7	201,1

Доля основных средств в общей структуре активов на начало января 2012 года составила 70,5% что говорит о 'тяжелой' структуре активов предприятия и свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.

Как видно из таблицы 2.2, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные активы (85,0%), что говорит о низко-мобильной структуре активов и способствует снижению оборачиваемости средств предприятия. Кроме того, наблюдается тенденция в сторону ухудшения по сравнению с базовым анализируемым периодом. В отчетном периоде удельный вес внеоборотных активов в общей структуре баланса увеличился на 17,7%.

В структуре внеоборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением, по сравнению с базовым периодом, статьи 'Основные средства' на 28376,0 тыс.руб. В структуре оборотных активов наибольшее изменение было вызвано увеличением, по сравнению с базовым периодом, статьи 'Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)' на 2168,0 тыс.руб.

Размер дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 689,0 тыс.руб., что является негативным изменением и может быть вызвано проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

Кроме того, рассматривая дебиторскую задолженность ООО «СИБТРАНС» следует отметить, что предприятие на начало января 2012 года имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше дебиторской). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 17945,0 тыс.руб.

Таблица 2.4. - Структура пассива баланса ООО «СИБТРАНС»

в период с 01.01.2010 г. по 01.01.2013 г.

Показатели	01.01.10, %	01.01.11, %	01.01.12, %	01.01.13, %
Уставной капитал	6,3	5,7	3,2	2,1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	0,0	0,5	0,8	1,7
Итого по разделу III	6,4	6,2	3,9	3,8
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	54,6	76,2	25,8	0,0
Отложенные налоговые обязательства	0,0	0,0	0,7	1,5
Прочие долгосрочные пассивы	0,0	5,6	3,0	1,9
Итого по разделу IV	54,6	81,8	29,5	3,5
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	2,2	0,2	44,8	50,1
Кредиторская задолженность, в том числе:	36,8	11,8	21,7	42,6
- поставщики и подрядчики	28,1	8,9	17,1	39,1
- задолженность перед персоналом организации	0,3	0,3	0,0	0,0
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	0,1	0,1	0,4	0,3
- задолженность по налогам и сборам	0,2	0,6	0,2	0,4
- прочие кредиторы	8,1	1,8	4,0	2,7
Итого по разделу V	39,1	11,9	66,5	92,7
Баланс	100,0	100,0	100,0	100,0

Со стороны пассивов, увеличение валюты баланса в наибольшей степени произошло за счет роста статьи «Займы и кредиты». За прошедший период рост этой статьи составил 24230,0 тыс.руб. (в процентном соотношении ее рост составил 6620,2%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Займы и кредиты' установилось на уровне 24596,0 тыс.руб.

Рассматривая изменение собственного капитала ООО "СИБТРАНС" отметим, что его значение за анализируемый период значительно увеличилось. На начало января 2012 года величина собственного капитала предприятия составила 1875,0 тыс.руб. (3,8% от общей величины пассивов).

Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно увеличилась. На начало января 2012 года величина совокупных заемных средств предприятия составила 47190,0 тыс.руб. (96,2% от общей величины пассивов). Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 839,0 тыс.руб. и составила 847,0 тыс.руб. Изменение резервов составило 0,0 тыс.руб., а нераспределенной прибыли 839,0 тыс.руб. Это в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить о эффективной работе предприятия.

В общей структуре пассивов величина собственного капитала, которая на начало января 2010 года составляла 1036,0 тыс.руб., возросла на 839,0 тыс.руб. (темп прироста составил 81,0%), и на начало января 2012 года его величина составила 1875,0 тыс.руб. (3,8% от общей структуры имущества). В наибольшей степени это изменение произошло за счет роста статьи 'Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на 839 тыс.руб.

В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на начало января 2012 превышают долгосрочные на 43790,0 тыс.руб. что при существующем размере собственного капитала и резервов может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия.

Долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой на начало января 2010 года составляла 8892,0 тыс.руб., снизилась на -7192,0 тыс.руб. (темп уменьшения составил -80,9%), и на начало января 2012 года ее величина составила 1700,0 тыс.руб. (3,5% от общей структуры имущества). Наибольшее влияние на снижение долгосрочных пассивов оказало уменьшение статьи «Займы и кредиты». За прошедший период снижение значения этой статьи составило -8892,0 тыс.руб. (в процентном соотношении - -100,0%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи достигло нулевой отметки.

Таблица 2.5. - Изменения пассива баланса ООО «СИБТРАНС» в период с 01.01.2011 г. по 01.01.2011 г.

Показатели	01.01.10, тыс.руб.	01.01.11, тыс.руб.	01.01.12, тыс.руб.	01.01.13, тыс.руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.				Темп прироста, %
					2010 к 2009	2011 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2009	2010 к 2009	2011 к 2010	2012 к 2011	2012 к 2009
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	1 028	1 028	1 028	1 028	0	0	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	8	93	243	847	85	150	604	839	1062,5	161,3	248,6	10487,5
Итого по разделу III	1 036	1 121	1 271	1 875	85	150	604	839	8,2	13,4	47,5	81
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	8 892	13 705	8 333	0	4 813	-5 372	-8 333	-8 892	54,1	-39,2	-100	-100
Отложенные налоговые обязательства	0	0	237	755	0	237	518	755	-	-	218,6	-
Прочие долгосрочные пассивы	0	1 015	985	945	1 015	-30	-40	945	-	-3	-4,1	-
Итого по разделу IV	8 892	14 720	9 555	1 700	5 828	-5 165	-7 855	-7 192	65,5	-35,1	-82,2	-80,9
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	366	30	14 500	24 596	-336	14 470	10 096	24 230	-91,8	48233,3	69,6	6620,2
Кредиторская задолженность, в том числе:	5 999	2 114	7 017	20 894	-3 885	4 903	13 877	14 895	-64,8	231,9	197,8	248,3
поставщики и подрядчики	4 584	1 609	5 542	19 207	-2 975	3 933	13 665	14 623	-64,9	244,4	246,6	319
задолженность перед персоналом	48	55	0	0	7	-55	0	-48	14,6	-100	-	-100
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	17	14	124	160	-3	110	36	143	-17,6	785,7	29	841,2
задолженность по налогам и сборам	29	106	54	197	77	-52	143	168	265,5	-49,1	264,8	579,3
прочие кредиторы	1 321	330	1 297	1 330	-991	967	33	9	-75	293	2,5	0,7
Итого по разделу V	6 365	2 144	21 517	45 490	-4 221	19 373	23 973	39 125	-66,3	903,6	111,4	614,7
Баланс	16 293	17 985	32 343	49 065	1 692	14 358	16 722	32 772	10,4	79,8	51,7	201,1

Величина краткосрочной кредиторской задолженности, которая на начало января 2010 года составляла 6365,0 тыс.руб. напротив возросла на 39125,0 тыс.руб. (темп прироста составил 614,7%), и на начало января 2012 года ее величина составила 7343,0 тыс.руб. (92,7% от общей структуры имущества).

Наибольшее влияние на увеличение краткосрочной кредиторской задолженности оказал рост статьи «Займы и кредиты». За прошедший период рост этой статьи составил 24230,0 тыс.руб. (в процентном соотношении рост этой статьи составил 6620,2%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи 'Займы и кредиты' достигло 24596,0 тыс.руб.

Наибольший удельный вес в структуре краткосрочной кредиторской задолженности на декабрь 2012 года составляет статья «Займы и кредиты». На конец анализируемого периода величина задолженности по данной статье составляет 24596 тыс.руб. (доля в общей величине краткосрочной дебиторской задолженности 54,1%)

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры активов и пассивов следует признать в подавляющей части негативным.