- •5.1 Задачи анализа производства и продажи продукции. Система показателей. Информационная база анализа
- •1. Валовая продукция (по заводскому методу)
- •3. Отгруженная товарная продукция
- •4. Проданная товарная продукция
- •5.2 Обоснование формирования и оптимизации производственной программы и объема продаж
- •5.3. Оперативный и итоговый анализ продаж
- •5.4. Оценка эффективности ассортиментных программ
- •5.5. Анализ влияния объема продаж на величину прибыли
5.4. Оценка эффективности ассортиментных программ
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и продажи продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции экономический субъект должен учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Система формирования ассортимента включает следующее:
определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
изучение жизненного цикла изделия на рынках и принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически не эффективных изделий;
оценка экономической эффективности и степень риска в ассортименте продукции.
Выполнение бизнес-плана по ассортименту продукции можно оценить тремя способами:
I способ: Способ наименьшего процента выполнения бизнес-плана по анализируемым номенклатурным позициям.
II способ: По удельному весу в общем количестве наименований продукции, по которым выполнен бизнес-план.
III способ: Способ среднего процента, который рассчитывается путем деления фактического выпуска продукции в пределах бизнес-плана на плановый выпуск продукции. Показатель, рассчитанный по данному способу, дает обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции.
Оценим выполнение бизнес-плана по ассортименту в натуральном выражении.
Таблица 5.7
Анализ выполнения плана по ассортименту
Вид продукции |
Бизнес- план, шт. |
Факт, шт. |
В счет заданного ассортимента, шт. |
Недодано в счет заданного ассортимента, шт. |
Выполнение плана, % |
Красный кирпич |
1000 |
1000 |
1000 |
- |
100 |
Огнеупорный кирпич |
250 |
220 |
220 |
30 |
88 |
Белый кирпич |
750 |
900 |
750 |
- |
120 |
ИТОГО: |
2000 |
2120 |
1970 |
30 |
106 |
Оценим выполнение бизнес-плана по ассортименту I-м способом: 88% в целом по экономическому субъекту.
Оценим выполнение бизнес-плана по ассортименту II-м способом: 2/3*100%=66,67% - процент выполнения плана по ассортименту в целом по экономическому субъекту.
Оценим выполнение бизнес-плана по ассортименту III -м способом:
Кас=1970/2000=98,5% или Кас=2000-30/2000=98,5%
Расчеты показывают, что III способ определения коэффициента ассортиментности (Кас) более точный, его рекомендуется использовать при анализе ассортимента произведенной продукции. Его величина означает, что произошли небольшие изменения в ассортиментной политике экономического субъекта.
Увеличение объема производства и продажи по одним видам продукции и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. удельный вес одной продукции возрастает, а другой уменьшается.
Изменение структуры объема производства и продажи продукции оказывает большое влияние на экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастет, и наоборот. Такие же изменения и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
I способ: Расчет влияния структуры производства на уровень указанных выше показателей произведем способом цепных подстановок, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме изменения структуры продукции.
Вусл1 = Σ (В1 * УДоi * Цоi) (5.20)
Вусл2 = Σ (В1 * УД1i * Цоi) (5.21)
∆В = В усл2 - Вусл1, (5.23)
где: В – объем продукции в натуральном выражении;
УД – удельный вес каждого вида продукции в общем объеме продукции;
Ц – цена единицы продукции.
Таблица 5.8
Анализ структуры продукции
Вид продукции |
Плановая цена единицы, руб. |
Объем продукции, шт. |
Структура продукции, % |
Выпуск продукции в плановых ценах, руб. |
Изменение выпуска продукции за счет структуры, руб. | ||||
Бизнес-план |
Факт |
Бизнес-план |
Факт |
Бизнес-план |
Фактически при плановой структуре |
Факт | |||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Красный кирпич |
15 |
1000 |
1000 |
50,00 |
47,17 |
15000 |
15900 |
15000 |
-900 |
Огнеупорный кирпич |
20 |
250 |
220 |
12,50 |
10,38 |
5000 |
5300 |
4400 |
-900 |
Белый кирпич |
10 |
750 |
900 |
37,50 |
42,45 |
7500 |
7950 |
9000 |
1050 |
ИТОГО: |
- |
2000 |
2120 |
100 |
100 |
27500 |
29150 |
28400 |
-750 |
Расчеты показывают, что общий прирост выпуска продукции составил 900 руб. (28400-27500). Однако изменение структуры выпуска продукции повлияло отрицательно, снизив её объем на 750 руб.
II способ: Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на индекс физического объема выпуска продукции в целом по предприятию, исчисленного на основании объема производства в условно-натуральных единицах или нормативных трудозатратах:
IN=2120/2000=1,06
1) 1500*1,06=15900 руб.;
2) 5000*1,06=5300 руб.;
3) 7500*1,06=7950 руб.
29150 – 28400 = -750 руб.
III способ: Такой же результат получим способом процентных разностей. Для этого разность между индексами объема производства продукции, рассчитанными на основании стоимостных и условно-натуральных объемов выпуска, умножим на выпуск продукции базового периода в стоимостном выражении по формуле:
∆Встр = (Кст – Кн) * Во, (5.24)
где: Кст – коэффициент соотношения выпуска продукции в отчетном периоде и бизнес-плане в стоимостном выражении;
Кн – коэффициент соотношения выпуска продукции в отчетном периоде и бизнес-плане в натуральном выражении.
(28400 / 27500– 2120 / 2000) * 27500 = -750 руб.
Аналогичным образом определяется влияние изменения структуры проданной продукции на сумму выручки и другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, общая сумма затрат, что позволяет комплексно и всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики экономического субъекта.