Налоговая полиция работает в тесном контакте с подразделениями государственной налоговой службы. Так, подразделения государственной налоговой службы по запросу налоговой полиции в течение пяти дней выделяют специалистов для проведения проверок. И, наоборот, по запросу органов государственной налоговой службы налоговая полиция должна в течение пяти дней выделить своих специалистов.

При выявлении налоговых преступлений органы государственной налоговой службы в течение трех дней направляют материалы в соответствующие органы налоговой полиции для проведения дознания.

4.Государственные внебюджетные фонды, к числу которых относятся Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ, контролируют правильность и своевременность уплаты единого социального налога, а также индивидуальный учет платежей в Пенсионный фонд.

5.Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований призваны, в частности, к решению вопросов о рассрочке и об отсрочке платежей по налогам и сборам.

Государственная налоговая служба не зависит от местных органов власти. Она выполняет только те решения и постановления этих органов, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные власти не вправе отменять или изменять решения налоговых органов. Эта служба имеет собственные счета в банках и гербовую печать. Ее работа базируется на принципе единства налоговой политики как в отношении центральных, так и местных налогов.

13.3.Ответственность за налоговые правонарушения в Российской Федерации

Ответственность за налоговые правонарушения определена ст. 116— 129 Налогового кодекса РФ [4]. К числу правонарушений относятся:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет;

нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

непредоставление налоговой декларации;

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

неуплата или неполная уплата сумм налога;

невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

неявка свидетеля без уважительной причины;

отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключе- ния или осуществление заведомо ложного перевода;

неправомерное несообщение сведений налоговому органу;

нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

В качестве наказания за перечисленные правонарушения предусмотрен штраф. Величина штрафа колеблется от 50 руб. до 40 тыс. руб. и более. Например, штраф в размере 50 руб. предусмотрен за непредоставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы за каждый непредоставленный документ. Ведение же деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не мене 40 тыс. руб.

Помимо наказаний за налоговые правонарушения в виде штрафов, в Уголовном кодексе РФ предусмотрена и уголовная ответственность (ст. 199). Уклонение от уплаты налогов организацией, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. руб., либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 200 тыс. до 500 тыс. руб., либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Крупным размером признается сумма в 500 тыс. руб. за три финансовых года подряд, а особо крупным размером — 2,5 млн руб. за тот же период.

13.4. Виды налогов

Налоги делят на прямые и косвенные [2, 4, 5].

Прямые налоги — налоги с доходов физических и юридических лиц. Такие налоги уплачиваются конкретным плательщиком и вносятся непосредственно в казну. К прямым налогам относят:

подоходные налоги с населения;

налоги на отдельные виды доходов юридических и физических лиц, к которым относятся налоги на заработную плату и на прибыль, на процентные доходы, на земельную ренту;

налоги на имущество;

налог на землю.

Косвенные налоги — налоги, включенные в цену продукта. Сумма таких налогов зависит от видов деятельности и товаров (в частности, они начисляются на ресурсы). К косвенным налогам относят:

таможенные пошлины;

налог на добавленную стоимость;

налог с продаж;

акцизы — налоги, включенные в цену товаров широкого по-

требления (например, табака, алкоголя, бензина).

Âсоответствии с Налоговым кодексом РФ [4] в России предусмотрена трехуровневая шкала налогообложения. По этой шкале налоги делятся на федеральные, региональные и местные.

Статья 13 Налогового кодекса РФ гласит: к федеральным налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организации;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за поль-

зование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.

Âст. 14 Налогового кодекса РФ сказано: к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Наконец, ст. 15 Налогового кодекса утверждает, что к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Налоги характеризуются налоговой ставкой и налоговой базой. Для подоходного налога для резидентов, налоговой базой которых является их доход в виде оплаты труда, ставка налога равна 13%. Сумма этого подоходного налога вычисляется по формуле

NФ Ф gФ ,

ãäå NФ — сумма подоходного налога с физических лиц; Ф — фонд заработной платы; gФ — ставка подоходного налога с физических лиц, десятичная дробь.

Для единого социального налога объектом налогообложения являются выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу физи- ческих лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам. Налоговой базой является фонд заработной платы. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая ставка этого налога зависит от типа налогоплательщика и от годового дохода физического лица. Как правило, ставка налога при годовом доходе до 280 тыс. руб. равна 26%. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера при годовом доходе до 280 тыс. руб. ставка налога равна 20%. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, при годовом доходе до 280 тыс. руб. уплачивают налог 8%. В Налоговом кодексе предусмотрены и другие типы налогоплательщиков. Сумма единого социального налога вычисляется по формуле

NЕ Ф gЕ ,

ãäå NЕ — сумма единого социального налога; Ф — фонд заработной платы; gЕ — ставка единого социального налога, десятичная дробь.

Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (налогооблагаемая прибыль). Таким образом, базой налога на прибыль является налогооблагаемая прибыль, а ставка этого налога для резидентов равна 24%. Налоговым периодом признается календарный год.

Налог на добавленную стоимость исчисляется из добавленной стоимости. Цена товара, реализуемого предприятием, при наличии такого налога увеличивается. Эта цена определяется как себестоимостью товара и добавленной стоимостью, так и величиной налога на добавленную стоимость. Начиная с 1 января 2008 г. налоговый период устанавливается как квартал. Налоговая ставка в этом случае определяется Налоговым кодексом и зависит от вида товара, работы или услуги. Налогообложение производится по нулевой налоговой ставке, например, для товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, или для работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве, и т.д. Налогообложение производится по налоговой ставке 10%, в частности, при реализации скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов за некоторым исключением, молока и молокопродуктов, некоторых товаров для детей и т.д. В остальных случаях налогообложение производится по ставке 18%. Сумма налога на добавленную стоимость вычисляется по формуле