Тема 7. Специальные налоговые режимы. Практические занятия 12,13 (4 часа)

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам в системе налогов РФ относятся следующие системы налогообложения:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) — глава 26 НК РФ;

• упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — глава 26 НК РФ.

Спецификой специальных налоговых режимов является то, что их применение налогоплательщиками допускается только при соблюдении определенных условий.

Изучение данной темы позволит студентам уяснить при каких условиях и какие организации, индивидуальные предприниматели имеют право применить тот или иной специальный налоговый режим.

Практическое занятие по вопросу темы 7 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (есхн)»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это система налогообложения, предусмотренная к применению сельскохозяйственными товаропроизводителями, предусматривающая замену уплаты налога на прибыль организаций,  НДС  (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций. Однако индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

План практического занятия

Для освоения темы практического занятия должны быть обсуждены и изучены следующие вопросы:

1. Общие условия применения ЕСХН.

2. Налогоплательщики.

3. Условия начала и прекращения применения ЕСХН.

4. Объект налогообложения.

5. Порядок определения и признания доходов и расходов.

6. Налоговая база.

7. Налоговый и отчетный периоды.

8. Налоговая ставка.

9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Форма контроля освоения темы - устные ответы на практическом занятии, доклады по темам рефератов и их обсуждение, решение задач.

Задачи для решения.

Задача 1.

Организация, производящая и осуществляющие промышленную переработку сельхозпродукции, за налоговый период получила выручку от реализации собственной продукции в размере 1 865 200 руб. Кроме того, на расчетный счет поступили денежные средства в виде процентов от предоставленного другой организации займа в сумме 26 350 руб.

За налоговый период организация:

• оплатила за аренду комбайна в сумме 67 000 руб.;

• начислила заработную плату в размере 952 000 руб., но выплатила 812 500 руб.;

• перечислила страховые платежи в размере 72 500 руб.;

• оплатила поставщику за комбикорма в размере 328 000 руб. (в том числе НДС);

• оплатила коммунальные услуги – 158 300 руб. (включая НДС);

• оплатила поставщику за ГСМ – 136 200 руб. (включая НДС).

В налоговом периоде организация приобрела и оплатила автомобиль стоимостью 363 500 руб. (включая НДС).

Задание: рассчитать единый сельскохозяйственный налог за налоговый период.

Задача 2

Организация, производящая и осуществляющие промышленную переработку сельхозпродукции, перешла на уплату ЕСНХ с начала налогового периода.

За налоговый период получила выручку от реализации собственной продукции в размере 2 560 500 руб. Кроме того, на расчетный счет получены денежные средства от полученного в банке кредита в сумме 500 000 руб.

За налоговый период организация:

• начислила заработную плату в размере 1 782 000 руб., но выплатила 1 698 500 руб.;

• перечислила страховые платежи в размере 165 100 руб.;

• оплатила поставщику за материалы в размере 235 900 руб. (в том числе НДС);

• оплатила коммунальные услуги – 236 900 руб. (включая НДС);

• оплатила расходы по добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур в сумме 68 900 руб.

На начало налогового периода на балансе организации числился комбайн зерноуборочный остаточной стоимостью 296 200 руб. (срок полезного использования 7 лет).

Задание: рассчитать единый сельскохозяйственный налог за налоговый период.