Практическое занятие по вопросу темы 7 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)»

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, при условии, что в указанных административно-территориальных образованиях этот налог введен.

Единый налог на вмененный доход не применяется в случае:

• осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

• осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;

• если доля участия других организаций в организации, претендующей на применение единого налога на вмененный доход, превышает 25%;

• если среднесписочная численность работающих превышает 100 человек;

• если они осуществляются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

• учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если это является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений.

Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога (ЕНВД) признается величина вмененного дохода, которая в общем виде рассчитывается как произведение базовой доходности по виду деятельности и физического показателя (кв.м, количество работников и т.д.). Исчисленная таким образом налоговая база может быть скорректирована на определенные коэффициенты.

План практического занятия

1. Налогоплательщики.

2. Объект налогообложения и налоговая база.

3. Налоговый период.

4. Налоговая ставка.

5. Порядок и сроки уплаты единого налога

Форма контроля освоения темы - устные ответы на практическом занятии, доклады по темам рефератов и их обсуждение, решение задач.

Задачи для решения.

Задача 1.

Индивидуальный предприниматель И.И. Иванов в I квартале 2013 г. оказывал услуги по ремонту и техническому обслуживанию легковых автомобилей в г. Кемерово. У предпринимателя работают четверо сотрудников. За I квартал 2013 г. индивидуальный предприниматель исчислил и уплатил взносы на обязательное социальное страхование в размере 42 500 руб.

На 2013 год согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707 коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,569.

Корректирующие коэффициенты установлены в размере К_2/1= 0,682, К_2/2= 0,9

Задание: рассчитать ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств за 1 квартал 2013 г.

Задача 2.

Предприниматель оказывает ветеринарные услуги. В лечебнице работает 2 ветеринара. Численность работников за текущий период не менялась. За 2 квартал 2013 г. индивидуальный предприниматель исчислил и уплатил взносы на обязательное социальное страхование в размере 18300 руб.

На 2013 год коэффициент-дефлятор, согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707, установлен в размере 1,569.

Корректирующие коэффициенты установлены в размере К_2/1=0,584 (ул.9 Января – условно), К_2/2=0,72

Задание: рассчитать ЕНВД при оказании ветеринарных услуг за 2 квартал 2013 г.

Задача 3.

По состоянию на 1 января 2013 г. организация имеет в собственности 15 автомобилей, грузоподъемностью 1,6 тн, которые заняты на перевозке грузов.

В марте организация продала 3 из 15 грузовых автомобилей, которые использовала для автоперевозок грузов. А в апреле для этих целей она приобрела 5 автомобилей.

За 1 и 2 кварталы 2013 г. организация исчислила и уплатила взносы на обязательное социальное страхование в размере 24 500 руб. и 25 300 руб. соответственно.

На 2013 год коэффициент-дефлятор, согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707, установлен в размере 1,569.

Корректирующие коэффициенты установлены в размере К₂=0,63

Задание: рассчитать ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов за 1 и 2 кварталы 2013 г.

Задача 4.

Магазин «Снегирь» осуществляет розничную торговлю непродовольственными товарами через магазин. Магазин расположен в г.Кемерово по ул.Рукавишникова. Площадь торгового зала составляет 75,3 кв.м.

В 3 квартале 2013 г. организация исчислила и уплатила взносы на обязательное социальное страхование в размере 21250 руб.

На 2013 год коэффициент-дефлятор, согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707, установлен в размере 1,569.

Корректирующие коэффициенты установлены в размере К_2/1=0,584, К_2/2 = 0,9, К_2/3=1

Задание: рассчитать ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов за 3 квартал 2013 г.