Налог на имущество физических лиц.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).

К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является  инвентаризационная стоимость строений по состоянию на 1 января каждого года.

Льготы, установленные в Законе, действуют на всей территории России. Льготы по налогу могут быть установлены персонально по плательщикам, либо исходя из вида имущества.

Налоговый период является календарный год.

План практического занятия

1. Налогоплательщики налога.

2. Объекты обложения налогообложения налогом на имущество физических лиц.

3. Налоговые ставки.

4. Порядок применения льгот по налогу на имущество физических лиц

Форма контроля освоения темы - устные ответы на практическом занятии, доклады по темам рефератов и их обсуждение, решение задач.

Задачи для решения.

Задача 1.

Гражданину, проживающему на территории г.Кемерово, заключившему договор о долевом участии в строительстве, в 2011 г. по акту приема-передачи передано жилое помещение, право собственности на которое зарегистрировано в феврале 2012 г. Инвентаризационная стоимость жилого помещения составляет 650 000 руб.

С какого момента (за какой период) у физического лица возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц?

Задание: рассчитать сумму налога на имущество физических лиц.

Задача 2.

Гражданину на праве общей долевой собственности принадлежит жилой дом (доля в праве 1/3), инвентаризационная стоимость которого составляет 360 тыс. руб., квартира, инвентаризационная стоимость которой составляет 125 т.р.. гараж, инвентаризационная стоимость которого составляет 85 тыс.руб.

Задание: рассчитать сумму налога на имущество физических лиц.

Тема 9. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль Практические занятия 15,16 (3 часа)

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора устанавливает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает по основаниям, предусмотренным НК (ст. 44 НК). В частности, таким основанием является получение дохода, прибыли в результате реализации товара (работ, услуг).

Налогоплательщик исчисляет налоговую базу по конкретному налогу, учитывая при этом налоговый период. Затем налогоплательщик исчисляет налог, применяя налоговые ставки и льготы, предусмотренные по налогу. Далее налогоплательщик в установленном порядке и в установленные сроки перечисляет налог в бюджет, исполняя тем самым свою обязанность по уплате налогов и сборов, установленную действующим законодательством (ст. 52-56 НК РФ).

При неисполнении налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов в действие вступает процедура принудительного взыскания налога с учетом начисленных штрафов, пени.

Таким образом и в такой последовательности реализуется общая процедура уплаты налогов и сборов или их принудительное взыскание.

При изучении темы следует уделить внимание вопросу определения налогового периода.

На практике может сложиться ситуация, при которой налогоплательщик обязанность по уплате налогов и сборов не исполняет, либо не может ее исполнить по объективным причинам. В этой ситуации действует специальные режим принуждения налогоплательщика к исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. Однако этот порядок предусматривает реализацию четкой процедуры, которая учитывает как права, так и обязанности сторон налоговых отношений.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов условия их применения устанавливаются главой11 НК РФ «Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов».