Тема 8. Региональные и местные налоги Практическое занятие 14 (2 часа)

Региональные налоги  — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексомРоссийской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

1. транспортный налог;

2. налог на имущество организаций;

При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Транспортный налог

Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

• конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);

• порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения.

Объектом налогообложения признаются наземные транспортные средства, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, воздушные транспортные.

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется на основе технических характеристик, характерных для каждого вида транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

План практического занятия

Для освоения темы практического занятия должны быть обсуждены и изучены следующие вопросы:

1. Налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Налоговая база.

4. Налоговый период и отчетный период.

5. Налоговые ставки.

6. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, порядок и сроки уплаты налога.

Форма контроля освоения темы - устные ответы на практическом занятии, доклады по темам рефератов и их обсуждение, решение задач.

Задачи для решения.

Задача 1

ООО "Глобал" занимается торговлей промышленными товарами в г. Кемерово. По состоянию на 1 января 2013 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2013 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2) легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2012 г.;

3) грузовой автомобиль ГАЗ-3302 с мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2011 г.;

4) грузовой автомобиль ИЖ-27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2007 г.

Все транспортные средства ООО "Глобал" зарегистрированы в органах ГИБДД Кемеровской области.

В течение 2012 г. (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 1007 руб., 1091 руб. и 1091 руб.

ЗакономКемеровской области "О транспортном налоге " установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 80 л. с. – 5,5 руб/л. с.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 25 руб/л. с.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно - 40 руб/л. с.

У ООО "Глобал" нет льгот по транспортному налогу.

Задание: рассчитать транспортный налог за 2013 г. и заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 г.

Задача 2

Пассажирское автотранспортное предприятие, имеющее действующую лицензию на пассажирские перевозки, имеет на праве собственности 10 автобусов, мощностью двигателя 200 л.с., занятых на перевозке пассажиров, приобретенных в 2010 и 2011 г.г.

Кроме того, организация имеет на балансе 2 грузовых автомобиля, мощностью по 150 л.с., занятых на перевозке грузов и приобретенных в 2012 г.

Также в составе транспортных средств числился легковой автомобиль, мощностью 130 л.с., приобретенный и зарегистрированный 15 января 2013 г. Данный автомобиль был продан и снят с учета 15 декабря 2013 г.

Задание: рассчитайте сумму транспортного налога за 2013 г.

Задача 3.

Организация имеет на праве собственности легковой автомобиль, мощностью 140 л.с, приобретенного и зарегистрированного в органах ГИБДД в январе 2012 г.

В апреле 2013 г. автомобиль был похищен, о чем организация заявила в полицию и получила справку об угоне (краже) транспортного средства (ТС). Заявление в органы ГИБДД о прекращении регистрации на период розыска автомобиля организация не подавала. В сентябре 2013 г. автомобиль был найден и возвращен организации. Копию справки об угоне организация представила в налоговый орган одновременно с представлением налоговой декларации по транспортному налогу за 2013 г.

Задание: рассчитать транспортный налог за 2013 г.

Задача 4.

Организация в октябре 2012 г. приобрела в собственность и ввела в эксплуатацию газобензиновый мини-автопогрузчик, рабочий объем двигателя которого - 2 л, а мощность двигателя - 37 л. с.

Кроме того, на балансе организации числятся следующие транспортные средства:

• снегоход, приобретенный в марте 2013 г. мощностью 60 л.с.;

• моторная лодка, мощностью 30 л.с., приобретенная в 2012 г. и проданная в октябре 2013 г.;

• мотоцикл, мощностью 30 л.с., приобретенный в 2010 г.;

• легковой автомобиль, мощностью 120 л.с., приобретенный в июле 2013 г.

Задание: рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу за первый квартал, второй квартал, третий квартал 2013 г., а также рассчитать транспортный налог за 2013 г. в целом.