Вопросы для самоконтроля освоения подвопроса вопроса «Основные положения теории налогов и налогообложения»

1. Роль и задач и налогов (сборов) в экономической системе общества.

2. Дайте определение понятий налогообложение, налог и сбор.

3. Дайте определение налоговой системы.

4. Роль и место Налогового Кодекса РФ в налоговом законодательства.

5. Что устанавливает и регулирует Налоговый кодекс РФ?

6. В каких случаях и при каких условиях нормативный правовой акт о налогах и сборах признается несоответствующим Налоговому Кодексу?

7. Какие задачи решает государство с помощью налоговой системы?

8. Принципы построения налоговых отношений между государством и налогоплательщиками.

9. Какие способы взимания налогов предусмотрены действующим законодательством?

10. Назовите основные элементы системы налогообложения и дайте им характеристику.

11. Назовите и охарактеризуйте основные функции налогов.

12. Классификация налогов и сборов.

2.1.1.2. Участники налоговых правоотношений.

При изучении вопроса «Участники налоговых отношений» следует использовать и опираться на раздел II «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях Налогового кодекса РФ» и раздел III « Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц» первой части Налогового кодекса РФ.

С точки зрения налоговых правоотношений налог является объектом, в отношении которого складываются определенные правоотношения. Статья 9 НК («Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах») устанавливает следующих участников этих правоотношений:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) налоговые органы

4) таможенные органы

Согласно ст. 19 НК (Налогоплательщики и плательщики сборов) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом в отношении юридических лиц плательщиками налогов признаются филиалы и иные обособленные подразделенияроссийских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Особое значение при определении статуса налогоплательщика имеет определение взаимозависимости налогоплательщиков.

Определение взаимозависимых лиц дано в ст. 20 НК (взаимозависимые лица). Такими лицами для целей налогообложения признаются физические лица и/или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Налогоплательщик вправе строить свои отношения с налоговой инспекцией либо через налоговых агентов, либо через представительство.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в налогов бюджетную систему РФ.

В соответствии со ст. 27 (Законный представитель налогоплательщика) законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании законаили ее учредительных документов.

С 2011 г. в НК появилась еще одна группа налогоплательщиков - консолидированные налогоплательщики (Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков (введена Федеральным закономот 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиковналога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.