Вопросы для самоконтроля освоения темы

1. С какой целью был введен ЕСХН?

2. При каких условиях возможен переход на ЕСХН?

3. Какие категории плательщиков налогов являются плательщиками ЕСХН?

4. При каких условиях прекращается применение ЕСХН?

5. Что является налоговой базы при применении ЕСХН?

6. Порядок признания доходов и расходов при применении ЕСХН?

7. Величина налоговой ставки при применении ЕСХН.

8. При каких условиях упрощенную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели?

9. При каких условиях упрощенную систему налогообложения могут применять организации?

10. При каких видах деятельности переход на УСНО не допускается?

11. Порядок перехода на УСН.

12. При каких условиях организация или индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщика налогов по УСНО, обязаны перейти на нормальный режим уплаты налогов.

13. Назовите перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСНО, имеет право уменьшить свой доход.

14. Кто является налогоплательщиком по системе ЕНВД.

15. Условия применения ЕНВД.

16. Изложите порядок расчета налогооблагаемой базы при применении ЕНВД.

17. Что характеризует показатель «базовая доходность», используемый при расчете налогооблагаемой базы.

18. Какие коэффициенты могут применяться при корректировке налогооблагаемой базы и кем они утверждаются?

19. Порядок уплаты налогов по системе ЕНВД.

20. На какие суммы может быть уменьшен исчисленный ЕНВД.

2.8 Тема 8. Региональные и местные налоги и сборы

2.8.1 Организационно-методический материал Региональные налоги.

При изучении темы 8 «Региональные и местные налоги и сборы» следует использовать и опираться на раздел IX «Региональные налоги и сборы» второй части Налогового кодекса.

Региональные налоги — это налоги, устанавливаемые Налоговым кодексомРоссийской Федерации и вводимые в действие законами субъектов Российской Федерации, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, согласно ст. 14 Налогового кодекса, относятся:

1. транспортный налог;

2. налог на имущество организаций.

При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, они могут в порядке и пределах, предусмотренных Кодексом, устанавливать налоговые льготы, основания и порядок для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог установлен Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов Федерации. После принятия законов субъектами Федерации транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

• конкретную ставку налога (на основе базовой ставки налога);

• порядок и сроки уплаты налога.

Помимо этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом обложения.

Объектом налогообложения признаются наземные транспортные средства, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, воздушные транспортные. Однако следует иметь в виду, что не все транспортные средства являются объектом налогообложения.

Налоговая база, согласно ст. 359 НК, определяется на основе технических характеристик, характерных для каждого вида транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Федерации на основе базовых ставок, указанных в ст. 361 НК. Допускается дифференциация налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей содержатся в ст. 362 и 363 НК. Организации самостоятельно исчисляют налог и авансовые платежи по налогу на основании данных технических паспортов транспортных средств и свидетельств о государственной регистрации транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются о истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки.

При расчете налога указывается количество месяцев владения транспортным средством, в течение которых было зарегистрировано транспортное средство на налогоплательщика. Если в течение года произошла регистрация или снятие с учета транспортного средства, то сумма налога определяется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных календарных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к 12. Месяц регистрации и месяц снятия с учета принимаются за целый месяц.

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций.

Законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне.

Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

Налоговые льготы предусмотрены ст. 381 НК в виде полного освобождения от уплаты отдельных категорий плательщиков и некоторых видов имущества, находящихся на балансе налогоплательщика.

Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти.

Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.