8.8. Совершенствование налогового администрирования

8.9. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций

В течение последних нескольких лет, прошедших с момента наиболее острой фазы международного финансового кризиса, противодействие уклонению от национального налогообложения путем концентрации доходов в низконалоговых юрисдикциях, законодательство которых не предусматривает норм по раскрытию информации о налогоплательщиках налоговым органам других стран, является одним из основных элементов налоговой политики многих стран ОЭСР. Российская Федерация также предпринимает усилия в этом направлении: сделки с низконалоговыми юрисдикциями подлежат обязательному контролю с точки зрения трансфертного ценообразования, в отношении резидентов таких юрисдикций не распространяется право применения пониженной ставки налогообложения дивидендов при стратегическом владении, принято принципиальное решение о необходимости заключения рекомендуемых ОЭСР межправительственных соглашений об обмене налоговой информацией с такими юрисдикциями, обновленная статья об обмене информацией, а также статья, направленная на предотвращение необоснованного применения льгот, включены в типовое соглашение об избежании двойного налогообложения.

8.10. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

Начиная с 1 января 2014 года предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, - 20 процентов.

Контрольные вопросы

1. К каким методам государственного регулирования относится налоговая политика?

2. В чем заключаются цели налоговой политики?

3. Чем отличается налоговая стратегия от налоговой тактики?

4. В чем состоит суть стратегических направлений налоговой политики?

5. В чем заключается внешняя и внутренняя налоговая политика?

6. Какие типы налоговой политики вы знаете? Охарактеризуйте их.

7. Какая политика проводилась в России в начале периода рыночных реформ?

8. Чем отличается политика максимальных налогов от политики высоких налогов?

Тесты

1. Какой из типов налоговой политики предполагает снижение налогового пресса с одновременным сокращением социальных программ:

а) политика максимальных налогов;

б) политика разумных налогов;

в) политика высоких налогов и роста социальных программ?

2. Субъектом налоговой политики выступают:

а) государство;

б) налогоплательщики;

в) налоговые агенты.

3. Налоговая политика относится:

а) к прямым методам государственного регулирования экономики;

б) к косвенным методам государственного регулирования экономики.

4. В начале периода рыночных реформ в России проводилась:

а) политика разумных налогов;

б) политика максимальных налогов;

в) политика высоких налогов.

5. Повышение уровня экономического развития экономики страны относится:

а) к экономическим целям налоговой политики;

б) к международным целям налоговой политики;

в) к социальным целям налоговой политики.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Основная литература:

1. Налоги и налогообложение : Учебник / Романовский М.В., Врублевская О.В. – МО, 6-е изд. – Спб.: Питер, 2011. – 496с.

2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Поляк Г.Б. – МО, 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012.- 415с.

3. Налоги и налогообложение : Учебник / Майбуров И.А. – УМО. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 655с.

4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Тарасова В.Ф. и др., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В.; Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. – УМО, 3-е изд. перераб. – М.: Кнорус, 2011. – 320 с.

5. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н.В. Миляков. УМО. – М.: КНОРУС, 2011. – 656с.

Дополнительная литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)

3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (Главы 2, 15, 24, 26, 28)

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 "Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

6. Приказ Минфина России от 09.08.2005 №101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"

7. Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения"

8. Приказ ФНС РФ от 28.09.2010 №ММВ-7-8/469@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами"

9. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2010—2012 гг. .

10. Федеральная целевая программа «Развитие налоговых ор­ганов (2002-2004 гг.)».

11. Администрирование налога на добавленную стоимость: про­блемы и пути решения. М.: Дашков и К, 2007.

12. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. – УМО, 7-е изд. перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2007. – 318с.

13. Налоговое администрирование: Учебное пособие / кол.авторов; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС,2009. – 448 с.

14. Налоги с физических лиц: Учебник / Гончаренко Л.И., Горбова Н.С., Миронова О.А. Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007. – 304 с. – (Высшее образование).

15. Налогообложение юридических лиц: Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007. – 176с. – (Профессиональное образование).

16. Налоги и налогообложение : учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др. ; под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. М.: МЦФЭР, 2006.

17. Налоговые проверки : учебно-практическое пособие / Л.В. Спирина, В.А. Тимошенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Экзамен, 2006.

18. Практикум по налогам и налогообложению: Учебное пособие / кол.авторов; под ред. Гончаренко Л.И.- М, 2011.

19. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций: учебное пособие/кол. Авт.; под ред. Л.И.Гончаренко. – М, 2011.

20. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие/под общей ред. Тарасовой. – М., 2011

21. Борзунова О.А. Новый статус взаимозависимых лиц и его налоговые последствия //"Налоговый вестник", 2011

Периодическая печать за последние годы:

1. газеты «Российская газета», «Экономика и жизнь», «Налоги»;

2. журналы «Налоговый вестник», «Налоговые известия по Самарской области», «Налоговый курьер», «Главбух», «Финансы», «Российский экономический журнал»

3. др. ресурсы сети Интернет.

Учебное издание

Курносов Василий Викторович

Нестеров Владимир Платонович

Лицензия ПЛД № 5627

Подписано в печать 13.12.2012 г. . Бумага офсетная. Формат 60×84 1/16

Гарнитура Arial. Тираж 100 экз. Заказ №

Издательство Филиала СПбГЭУ

Отпечатано ООО «Типография «Виконт»

Великий Новгород, ул. Береговая, д. 48, корп. 2

Тел. (8162) 677894, тел./факс (8162) 667406

1