МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ - ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ» В Г. ВЕЛИКОМ НОВГОРОДЕ
КАФЕДРА ФИНАНСОВ
В.В. Курносов, в.П. Нестеров
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(Специальные налоговые режимы,
Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования )
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
ИЗДАТЕЛЬСТВО
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА
ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ
2013
УДК336 Печатается по решению
ББК65.26 Ученого совета Филиала
Н 23 СПбГУЭФ в г. Великом Новгороде
Рецензент: д-р экон. наук, профессор А.А. Пиковский
.
Налоги и налогообложение: учебное пособие Часть 4. Специальные налоговые режимы, Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, патентная система налогообложения / В.В. Курносов, В.П. Нестеров; - СПб Изд-во СПбГУЭФ, 2013. – 69 с.
В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические вопросы и современная практика налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 01.12.2012 г.
Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для студентов 3 и 4 курсов дневной и заочной форм обучения всех специальностей.
УДК 336
ББК 65.26
© Филиал СПбГУЭФ
в г. Великом Новгороде, 2013
© В.В. Курносов,
© В.П. Нестеров
СОДЕРЖАНЕ
Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования
Контрольные вопросы 46
Задачи
Тесты 48
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Контрольные вопросы 65
Задачи 65
Тесты 66
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО)
Глава 26.2 нк рф
Налогоплательщики Ст. 346.12 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Уплата налогов и сборов Ст. 346.11 НК РФ
|
Организации освобождаются от уплаты:
|
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
|
Организации и индивидуальные предприниматели:
Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Учет и отчетность Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели:
Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
Исполняют обязанности налоговых агентов
Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
Переход на УСНО и прекращение УСНО. Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей
Вновь создаваемая организация (предприниматель) вправе подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
организации и индивидуальные предприниматели:
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
занимающиеся игорным бизнесом;
переведенные на единый сельскохозяйственный налог;
средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
организации:
имеющие филиалы и (или) представительства;
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
в которых доля участия других организаций составляет более 25%*
у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
Данное ограничение не распространяется на:
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;
некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
учрежденные в соответствии с законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
учрежденные в соответствии с законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО:
|
|
Действующая организация (предприниматель) |
Вновь созданная организация (предприниматель) |
|
Переход на УСНО |
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке с начала нового календарного года. Чтобы перейти на УСНО, нужно в период с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе на УСНО. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
|
Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели вправе подать Заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. |
|
Прекращение УСНО, переход на иной режим налогообложения |
Налогоплательщик вправе добровольно перейти а иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять на иной режим налогообложения. В случае утери права на применение УСНО налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик теряет право на применение УСНО, когда
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом налогоплательщик будет вправе вернуться на УСНО не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение УСНО. | |