Вопрос №53. Сущность и принципы налогообложения. Налоговая система

НАЛОГИ — это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе го­сударственного законодательства. Они выражают обязан­ность юридических и физических лиц участвовать в фор­мировании финансовых ресурсов государства. Совокупность налогов, методы и принципы их построения образуют НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ.

В основу построения налоговой системы Республики Беларусь положены принципы налогообложения, вырабо­танные налоговой практикой других стран. К ним относят­ся: однократность обложения; оптимальное сочетание пря­мых и косвенных налогов: четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны: обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней; стабильность ставок налога в течение довольно :игольного периода и простота исчисления платежа.

Налоговое законодательство Республики Беларусь вклю­чает в себя: Налоговый Кодекс; Декреты, Указы и распоря­жения Президента РБ; Постановления Правительства РБ\ Нормативные правовые акты республиканских органов госу­дарственного управления, органов местного управления и са­моуправления.

Законодательные акты государства устанавливают кон­кретные методы построения и взимания налогов, т.е. оп­ределяют конкретные элементы налогов. К последним от­носят:

а) субъект налога — это лицо, которое по закону долж­но платить налог;

б) носитель налога — это лицо, которое фактически уплачивает налог;

в) объект налога - это доход или имущество, с которо­го начисляется налог;

г) ставка налога — это величина налоговых начисле­ний на единицу объекта налога.

Налоги классифицируют:

а) по способу их взимания: прямые и косвенные.

ПРЯМЫЕ налоги взимаются непосредственно с дохо­да или имущества налогоплательщика. КОСВЕННЫЕ -устанавливаются на товары массового потребления и ус­луги и включаются в цену товара и тарифы за услуги. Сре­ди косвенных налогов широкое распространение во мно­гих странах получили акцизы. АКЦИЗ (от лат. accidere -обрезать) — это налог, включаемый в цену товара или тариф на услуги и оплачиваемый покупателем при покуп­ке товара (услуги);

б) в зависимости от направления использования: общие и специфические.

ОБЩИЕ налоги используются на финансирование те­кущих и капитальных расходов государственного и мест­ных бюджетов без закрепления за каким-либо определен­ным видом расходов. СПЕЦИФИЧЕСКИЕ налоги имеют целевое назначение.

Основным рычагом, с помощью которого государство воздействует на экономические процессы, являются став­ки налогов. Они могут быть: твердые и пропорциональ­ные, прогрессивные и регрессивные.

ТВЕРДЫЕ ставки устанавливаются в абсолютной сум­ме на единицу объекта налогообложения независимо от размеров дохода (например, на 1 тонну нефти). ПРОПОР­ЦИОНАЛЬНЫЕ устанавливаются в одинаковом процент­ном отношении к объекту налога без учета дифференциа­ции его величины. ПРОГРЕССИВНЫЕ ставки предпола­гают возрастание величины ставки по мере роста дохода. РЕГРЕССИВНЫЕ предполагают снижение величины став­ки по мере роста дохода.

Практика налогообложения в большинстве стран с раз­витой рыночной экономикой показывает, что основными налогами являются: подоходный налог, налог на добав­ленную стоимость (НДС), взносы на социальное страхо­вание.