- •Тема 1. Основы налогообложения организаций
- •Классификация налогов
- •По бюджетной принадлежности
- •В зависимости от периодичности уплаты
- •Тема №2 . Налог прибыль организаций
- •Виды доходов организации
- •Налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.
- •Ставки налога на прибыль
- •Тема № 3. Ндс (гл. 21 нк рф)
- •Плательщики ндс . Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы.
- •Ставки ндс
- •0 % -Применяется при реализации :
- •Операции не подлежащие налогообложению
- •Налоговые вычеты по ндс
- •Правила
- •Счет-фактура должна содержать
- •Тема № 4 . Акцизы
- •Тема № 4.Транспортный налог, порядок его исчисления и уплаты
- •Ставки транспортного налога, руб.
- •Тема № 5.Налог на имущество организаций, порядок исчисления и уплаты
- •Налогообложение природопользования Тема № 6.Налог на добычу полезных ископаемых, порядок его исчисления и уплаты
- •Тема № 7.Водный налог и механизм его взимания
- •Тема № 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Операции не подлежащие налогообложению
Взносы в уставный капитал
Передача имущества НКО для выполнения ею уставной деятельности
Реализация лекарственных средств и изделий мед предназначения (которые относятся к жизненно необходимым лекарственным препаратам по списку Правительства РФ)
Услуги по уходу за больными , престарелыми, инвалидами
Некоторые виды банковских операций
Услуги по страхованию
Услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях
Реализация продуктов питания произведенных дошкольными , специализированными столовыми
Операции, связанные с обращением российской, иностранной валюты
Услуги по перевозке пассажиров и т.д
Налоговые вычеты по ндс
Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные НК РФ налоговые вычеты.
Налоговые вычеты-это это та сумма, которая заложена в расходные операции организации(входной НДС).
Входной НДС- это тот налог, который предъявлен поставщиком Т.Р.У дополнительно к цене.
Вычетам подлежат
Сумма налога. предъявленная при приобретении Т.Р.У и имущественных прав на территории РФ
Сумма налога , уплаченная налоговыми агентами
Сумма налога, предъявленная продавцами иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в случае возврата товара или отказа от них
Сумма налога, уплаченная по расходам на командировки и представительским расходам
Правила
1.Т.Р.У приобретаются для операций, облагаемых НДС
2. Т.Р.У оприходованы, т.е приняты к учету
3.Имеется надлежаще оформленная счет-фактура
4.Факт оплаты
Счет-фактура- документ налогового учета, служащая основанием для принятия НДС к вычету или к возмещению. Главная ответственность за составление счетов-фактур возлагается на продавцов товаров.
Счет-фактура сост-ся в 2-х экземплярах : 1-я выдается покупателю и хранится у него в журнале полученных счетов-фактур, 2-я хранится у продавца, и хранится у него в журнале выставленных счетов-фактур.
СЧЕТ-ФАКТУРА подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, Печать не ставится. СЧЕТ-ФАКТУРА выставляется в течение 5 дней со дня отгрузки товара.
Счет-фактура должна содержать
Порядковый номер , дата выписки
Адрес покупателя и продавца
Наименование товара (вид оказываемой услуги, выполненной работы)
Количество поставляемых товаров
Цена за единицу измерения
Стоимость товара без учета налога
Сумма акциза
Налоговая ставка
Стоимость товаров без учета НДС и акцизов
Страна происхождения товара
В первичных, расчетных документах сумма НДС выделяется отдельной строкой
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – Квартал. Уплата производится не позднее 20 ЧИСЛА месяца. Следующего за налоговым периодом.
Предусмотрены ежемесячные авансовые платежи до 20 числа каждого месяца в размере 1/3 от уплаты налога.
Налоговая декларация предоставляется в те же сроки , что и уплачивается налог.
С 1 января 2014 года ДЕКЛАРАЦИИ должны быть предоставлены в электронном варианте.
Тема № 4 . Акцизы
Плательщиками НДС признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ
К подакцизным товарам относятся :
Этиловый спирт из всех видов сырья
Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 2 %
Алкогольная продукция с объемной долей спирта более 1,5%
Табачные изделия
Пиво
Автомобильный бензин
Прямогонный бензин (бензиновая фракция)
Легковые автомобили, мотоциклы
Диз.топливо, моторные масла
НЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ как подакцизные товары , следующая спиртосодержащая продукция
Лекарственные лечебно-профилактические , диагностические средства, прошедшие гос.регистрацию и внесенные в Гос. Реестр лекарственных средств и изделий мед.назначения
Препараты вет.предназначения , прошедшие гос.регистрацию включенных в состав гос.реестр средств и изделий вет.назначения , разлитые емкости не более 100 мл
Парфюмерно-косметическая продукция , прошедшая гос.регистрацию , разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно, или не более 90 % при наличии на флаконе пульвилизатора (распылителя).
Отходы образующиеся при переработке этилового спирта , ликероводочных изделий в дальнейшем используемых для технических целей.
Объектом налогообложения признается реализация , передача и ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.
Налоговая база зависит исходя из ставок, установленных на подакцизную продукцию.
ВИДЫ СТАВОК по Акцизам:
1.Адволорная( процентная) установлена в % от стоимости облагаемого товара
2.Специфическа( твердая) - установлена в абсолютном выражении за единицу ( в руб и коп)
3.Комбинированные сочетают обе вышеназванные ставки(установлены по табачным изделиям) .
Исходя из установленной ставки Налоговая база определяется как :
Стоимость реализованных подакцизных товаров- по товарам в отношении которых установлены адвалорные ставки налога
Объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении по товарам в отношении которых установлены специфические ставки налога.
СИСТЕМА ВЫЧЕТОВ ПО Акцизам
Вычетам подлежат суммы акциза , уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров , используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.
Также вычетам подлежат суммы акциза , уплаченная налогоплательщиком в случае ВОЗВРАТА или отказа от них .
По акцизам предусмотрена маркировка алкогольной и табачной продукции. Алкогольная продукция маркируется в обязательном порядке , табачная в добровольном.
Каждая купленная акцизная марка засчитывается в качестве Аванса по налогу.
Налоговый период – месяц.
Акциз уплачивается исходя из фактической реализации подакцизных товаров равными долями в 2 срока .
Не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным
Не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным.
Исключения по срокам , составляет уплата по прямогонному бензину и денатурированном этиловому спирту не позднее 25 числа 3-го месяца, следующего за отчетным.