Тема № 3. Ндс (гл. 21 нк рф)
Плательщики ндс . Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы.
Плательщиками НДС признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, т.е условно всех налогоплательщиков можно разделить на 2 группы .
Плательщики внутреннего НДС, уплачиваемого при реализации товаров на территории РФ
Плательщики ввозного НДС, т.е НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ
Налогоплательщики НДС обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации, организация – по месту своего нахождения или нахождения ее обособленного подразделения.
ИП встают на учет по месту жительства.
В соответствии со ст.145 НК РФ организации и предприятия могут быть ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ ОБЯЗАННОСТИ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС, если суммы их выручки за 3 последующих предшествующих календарных месяца не превышает 2млн.руб, без учета НДС.
Для подтверждения права на освобождение необходимо представить следующие документы:
Выписку из бух баланса
Выписку из книги продаж
Выписка из книги учета доходов и расходов и хоз.операций ,только для ИП
Копия журнала полученных и выставленных счет-фактур.
ОБЪЕКТАМИ ОБЛОЖЕНИЯ ПРИЗНАЮТСЯ
Реализация Т.Р.У. на территории РФ.
Передача Т.Р.У.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ
Налоговая база ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ при каждой конкретной операции.
НДС, взимается с каждого акта продажи
Налоговая База –стоимостная характеристика объекта
Налоговая база определяется в следующем порядке
При реализации Т.Р.У – стоимость Т.Р.У исчисленная исходя из цен указанных в сделке между сторонами
При выполнении Строит.монт.работ база определятся как стоимость вып-х работ, указанных в работе
При оказании услуг на основе договоро гражданско-правового характера – база опр-ся как сумма вознаграждения , полученная по данному договору
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – база определяется как : сумма там.стоимости товаров, подл-е уплате таможенные пошлины+акцизы(только по подакцизным товарам)
При международных перевозках БАЗА ОПР-СЯ как стоимость всей услуги по перевозке
Ставки ндс
Основная ставка – 18 %.
10 % - льготная ставка, применяется при реализации:
Продов.товаров (продукты первой необходимости)
Детских товаров( список закрытый и полностью прописан НК РФ)
периодическая печать , учебные издания связанные с образованием , наукой и культурой
изделия медицинского предназначения
0 % -Применяется при реализации :
товаров, перемещаемых в режиме экспорта , транзита
при реализации драг.металлов, произведенных из лома или отхода и реализуемых Гос.фонду драг металлов и камней РФ , ЦБ РФ и банкам
выполнение работ в космическом пространстве
реализация Т.Р.У для официального пользования иност.дип.представительствами.
В целях применения Налоговых вычетов , а также чтобы выделить суммы НДС ИЗ цены товаров. Работ, услуг ПРИМЕНЯЮТСЯ РАСЧЕТНЫЕ СТАВКИ по НДС.
Они
определяются следующим образом: 1)
2)