41. Специальные налоговые режимы в системе налогового стимулирования.

Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения (традиционной системой налогообложения).

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов.

В соответствии со ст.18 НК специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;

2) упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК.

Первый специальный налоговый режим (ЕСХН) могут добровольно выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка – 6%.

Второй режим (УСН) также добровольно применяют организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.

Объект налогообложения:

1. Доходы (Д). Ставка налога – 6%.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (Р). Максимальная ставка – 15%. Законами субъектов РФ данная ставка может быть снижена, но не более чем до 5%. В Республике Татарстан ставка равна 10%.

Третий режим (ЕНВД) применяется налогоплательщиками, осуществляющими на территории субъекта Российской Федерации отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НК и облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.

Объект налогообложения – вмененный доход. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога. Ставка – 15%.

Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.

Налоги и сборы, не исчисляемые при переходе на спец.налог.режимы

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности)
НДС (за исключением НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Налог на имущество предприятий	Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимат. деятельности)