Контрольная работа по курсу «налоговая система»
При сдаче зачета (экзамена) студент должен иметь зачтенную контрольную работу, которая сдается преподавателю.
К выполнению контрольной работы следует приступить после тщательного изучения основных разделов дисциплины. Работа должна быть выполнена на формате А4, шрифт 14, интервал 1,5. Работа должна быть оформлена в соответствии с требованиями, предъявляемыми к контрольным работам и содержать: титульный лист, лист замечания руководителя, содержание, основную часть, список использованной литературы. Объем контрольной работы 25 – 30 страниц.
Контрольная работа состоит из теоретической части, включающей четыре вопроса из различных разделов курса и пяти контрольных задач.
Выбор варианта контрольной работы осуществляется по последней цифре учебного шифра студента (номер зачетной книжки).
Налог на прибыль
Задача 1
Доходы и расходы ЗАО «Весна» за январь текущего года характеризуются следующими данными:
1. Отгружена продукция покупателям на сумму 1888 тыс р. (в том числе НДС – 288 тыс р.).
2. Получены денежные средства от покупателей на сумму 1180 тыс р. (в том числе НДС — 180 тыс р.). Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января.
3. Стоимость приобретенных материалов, использованных в производстве в январе, составила 1062 тыс р. (в том числе НДС — 162 тыс р.). Из них оплачено 80% в январе, 20% — в феврале.
4. Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму 120 тыс р. ЕСН с начисленной зарплаты составил 31200 р. Начисленная зарплата выплачена в феврале, ЕСН переведен в бюджет также в феврале.
5. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сумме 100 тыс р. Также в январе перечислен ЕСН с зарплаты декабря 26 тыс р.
6. В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость 30 тыс р. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера, по данным передающей стороны, - 60 тыс р., накопленный износ – 20 тыс р.
7. Амортизация основных средств за январь составила 60 тыс р. Только 70% основных средств оплачено.
8. В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 тыс р. (в т.ч. НДС – 9 тыс р.). отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале.
9. В январе начислены проценты по банковскому кредиту в сумме 120 тыс р. (НДС не облагается). Проценты выплачены в феврале.
10. В январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кредиту за декабрь в сумме 110 тыс р. (НДС не облагаются).
11. В январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82600 р. (в т.ч. НДС – 12600 р.). Материалы получены в феврале.
12. В январе была произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472 тыс р. (в т.ч. НДС – 72 тыс. р.). Услуги оказаны в прошлом году.
Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО за январь при использовании кассового и метода начислений.
Решение:
Расчет налогооблагаемой прибыли представим в таблице.
Таблица 1
Расчет налогооблагаемой прибыли, в тыс р.
|
Операция |
Кассовый метод |
Метод начисления |
|
1. Получена выручка от реализации |
1600 |
0 |
|
2. Поступила оплата |
0 |
1000 |
|
3. Стоимость материалов, использованных в производстве |
(900) |
(720) |
|
4. Зарплата работникам, начисленная за январь, и ЕСН |
(120) (31,2) |
(0) (0) |
|
5. Зарплата работникам, выплаченная в январе, и уплата ЕСН в бюджет в январе |
(0) (0) |
(100) (26) |
|
6. Стоимость имущества, полученного безвозмездно |
40 |
40 |
|
7. Амортизация основных средств |
(60) |
(42) |
|
8. Предоплата, полученная от покупателя |
0 |
50 |
|
9. Проценты, начисленные по кредиту |
(120) |
(0) |
|
10. Проценты, выплаченные по кредиту |
(0) |
(110) |
|
11. Предоплата за материалы |
(0) |
(0) |
|
12. Оплата услуг производственного назначения |
(0) |
(400) |
|
Налогооблагаемая прибыль (убыток) за январь |
408,8 |
(308) |
Задача 2
В I квартале 2008 года косвенные производственные расходы предприятия составили 700 тыс р. Прямых расходов в этом же периоде было произведено на 900 тыс р., причем из этой суммы относится:
- к остатку незавершенного производства – 150 тыс р.;
- к готовой продукции на складе – 300 тыс р.;
- к реализованной продукции – 450 тыс р.
Определите, на какую сумму предприятие может уменьшить свои доходы от реализации продукции, полученные в I квартале 2008 года.
Решение:
Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме, т.е. в размере 700 тыс р.
Прямые расходы уменьшают доходы только на сумму реализованной продукции, т.е. в размере 450 тыс р.
Таким образом, общая сумма расходов, на которые предприятие может уменьшить свои доходы от реализации продукции, составит:
700000 + 450000 = 1150000 р.
Задача 3
В апреле 2008 года ЗАО «Субмарина» получило на сопоставимых условиях три кредита. Общая сумма этих кредитов – 1200 тыс р., в том числе:
- 600 тыс р. – по ставке 25 процентов;
- 450 тыс р. – по ставке 27 процентов;
- 150 тыс р. – по ставке 32 процента.
Рассчитать средний процент по этим кредитам и расходы для целей налогообложения.
Решение:
Средний процент по кредитам определим по формуле средневзвешенной арифметической величины.
Расходы для целей налогообложения рассчитываются исходя из отклонения среднего процента на 20 % в большую или меньшую сторону. Рассчитаем отклонение среднего процента.
26,625 % 1,2 = 31,95 %
26,625 % 0,8 = 21,3 %
Тогда расходы для целей налогообложения составят:
600000 0,25 + 450000 0,27 + 150000 0,3195 = 319425 р.