- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) исполнительные органы;
- •3) Правоохранительные органы
- •4) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
I. Права налоговых органов
1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
п.2. ст.4 НК Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
налоговые органы имеют право издавать обязательные для своих территориальных подразделений инструкции и методические указания в целях единообразного применения норм налогового законодательства на всей территории Российской Федерации, которые не имеют обязательной юридической силы для налогоплательщиков, плательщиков сборов и других лиц, но на практике, несомненно, будут оказывать влияние на их поведение (В настоящее время уже принят ряд таких инструкций и методических рекомендаций, например Методические указания для налоговых органов по вопросам осуществления процедуры снятия с учета налогоплательщика-организации, созданной в соответствии с законодательством РФ, изложенные в письме МНС РФ от 31 декабря 1998 г., и др.)
По согласованию с Министерством финансов Российской Федерации утверждают формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде.
2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
В соответствии со ст. 45 НК РФ взыскание налога за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке не производится, если налоговые органы изменяют юридическую квалификацию статуса и характера деятельности налогоплательщика. Налоговые органы имеют право обратиться в суд, например, с требованием о признании лиц, заключивших ту или иную сделку, взаимозависимыми лицами, и осуществить в последующем в отношении таких лиц контроль за правильностью применения цен по сделке между ними.
Кроме того, налоговые органы имеют право потребовать от физического .лица, подлежащего государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с гражданским законодательством, соблюдения порядка уплаты налога, установленного для предпринимателей (см. ст. 11 НК РФ).
3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
Налоговые органы имеют право взыскивать за счёт денежных средств налогоплательщиков организаций и предпринимателей на счетах в банке недоимки по налогам и сборам, суммы пеней, штрафов, процентов ( с 01.01.2010 г.) связано с уведомительным порядком возмещения НДС. Это не санкция, а проценты, которые выплачиваются налогоплательщику в связи с несвоевременным возмещением НДС) в случае неисполнения обязанности по уплате налогов и сборов в добровольном порядке. Указанное право осуществляется путем принятия решения о взыскании, которое должно быть подписано руководителем или заместителем налогового органа. Для физических лиц такое взыскание не применяется – только в судебном порядке.
В случае невозможности взыскания за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке сумм налога, сбора или пеней с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента налоговые органы вправе обратить взыскание на имущество указанных лиц в порядке, установленном ст. 47-48 НК РФ.
Налоговые органы приобретают также права при применении способов обеспечения исполнения налоговой обязанности в силу заключаемых ими в установленном порядке договоров залога (права залогодержателя) (ст. 73 НК РФ), договоров поручительства (ст. 74 НК РФ), право на приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ), право на произведение ареста имущества налогоплательщика, налогового агента или плательщика сбора (ст. 77 НК РФ).
При обнаружении фактов излишней переплаты сумм налогов, сборов или пеней налоговые органы вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной сверки уплаченных сумм. Кроме того, при наличии недоимки у налогоплательщика или плательщика сбора налоговые органы имеют право самостоятельно, без письменного заявления налогоплательщика произвести зачет излишне уплаченных сумм в счет имеющейся у лица недоимки.(глава 11 НК)