- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) исполнительные органы;
- •3) Правоохранительные органы
- •4) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
II. Налоговая компетенция Правительства рф
ФКЗ «О Правительстве РФ» - статья 15. Полномочия Правительства Российской Федерации в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики
разрабатывает и реализует налоговую политику;
2. Имеет полномочия принимать нормативные акты в налоговой сфере. В настоящее время, Правительство:
- определяет порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам ст.59 НК
- определяет перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации ст.64 НК.
- определяет порядок постановки на налоговый учет, изменения сведений и снятия с учета организаций и предпринимателей ст.83,84 НК
- определяет выплаты и размеры сумм причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, подлежащих выплате ст.131 НК.
3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- принимает решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов п.4. ст.63 НК
- предоставляет отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года ст.64 НК.
III. Налоговая компетенция финансовых органов.
Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (далее — финансовые органы) являются субъектами налоговых правоотношений, наделенными властными полномочиями по определенному кругу вопросов, и выступают в указанных правоотношениях от имени государства.
В пределах своей компетенции они издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Правовой статус Министерства финансов определяется ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 01.12.2004) "О МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" "Собрание законодательства РФ", 02.08.2004, N 31, ст. 3258.,
в соответствии с которым Министерство финансов РФ (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере ... налоговой деятельности.
Оно осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы.
Министерство финансов Российской Федерации для осуществления своих полномочий может создавать в установленном порядке свои территориальные органы.
Правовой статус финансовых органов субъектов РФ и финансовых органов муниципальных образований определяется нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Налоговым законодательством устанавливаются следующие полномочия Минфина России (его подразделений) и финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований.
1. Полномочия по принятию нормативных правовых актов в сфере регулирования вопросов налогообложения.
Минфин России и финансовые органы вправе принимать указанные нормативные правовые акты в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством. Так, Минфин России имеет право принятия нормативных актов
- по вопросам определения порядка исчисления налоговой базы для индивидуальных предпринимателей (п.2.ст. 54 НК РФ);
- проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при проведении налоговой проверки (п.п.6.п.1.ст. 31 НК РФ),
- определяет правила заполнения поручений на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (п.7.ст.45 НК)
- определяет особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, особенности учета иностранных организаций (ст.83 НК), определение порядка постановки на учет организаций и физических лиц (ст.84 НК), порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика (ст.84 НК), порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков (ст.84 НК).
Финансовые органы субъектов РФ и финансовые органы муниципальных образований имеют также право принятия нормативных правовых актов в случаях, предусмотренных законодательными актами о налогах и сборах, принимаемых соответствующими законодательными (представительными) органами власти или представительными органами местного самоуправления,