- •Налоги с физических лиц (Перераб 2011)
- •Налог на доходы физических лиц
- •Наиболее значительные отличия заключаются в следующем:
- •Налогоплательщики
- •В кодексе предусмотрен перечень доходов от источников в Российской Федерации (ст.208):
- •Ставка налога
- •Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан.
- •Налоговый период
- •Доходы налогоплательщика, уменьшаются на величину налоговых вычетов. Выделяют 4 их вида:
- •1. Стандартные налоговые вычеты
- •1) В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- •Социальные налоговые вычеты
- •3. Имущественные налоговые вычеты
- •3) В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
- •Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Налоговая декларация
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Объекты налогообложения
- •Ставки налогов
- •Г. Томск
- •Налоговые льготы
- •Исчисление налога
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •В Томской области дополнительно:
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •В Томской области (в нк):
- •С 2011 года указанные выше ставки Законом Томской области были уменьшены в 2 раза
- •Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
Налоги с физических лиц (Перераб 2011)
Редакция НК 21.07.2011 г.
В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином — физические лица. Эта система в 1992 г. существенно изменилась.
При сохранении наиболее крупного налога с физических лиц — подоходного налога, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.
В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерации входят: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц. (утратил силу: налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения)
Помимо них, они уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; транспортный налог.
На индивидуальных предпринимателей, как и на организации, распространяются косвенные налоги (утратил силу налог с продаж), специальные налоговые режимы, платежи за пользование природными ресурсами.
Кроме того, с граждан в соответствующих случаях взимается государственная пошлина. (утратили силу огромное количество местных сборов)
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог с физических лиц — наиболее значительный и по суммам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности. В связи с этим для подоходного налога особенно важно соответствие принципу справедливости.
Подоходный налог — один из главных налогов в современных государствах. Он возник в условиях капиталистического общества в XVIII—XIX вв., когда четко определились различия в видах и источниках доходов различных социальных групп: заработная плата рабочих, предпринимательский доход капиталиста, ссудный процент и т.д.
В царской России в 1916 г. был принят закон о подоходном налоге со сроком начала взимания в октябре 1917 г. В связи с революционными событиями ввод в действие данного закона не состоялся.
Позднее, в советский период в стране было введено и действовало законодательство о подоходном налоге с населения.
Порядок взимания подоходного налога в Российской Федерации, введенный с января 1992 г. на основании Закона РФ от 7 декабря 1991 г., существенно отличалтся от ранее действовавшего, что связано с изменениями в экономике, процессами перехода ее к рыночным отношениям.
Наиболее значительные отличия заключаются в следующем:
Произведен переход к исчислению подоходного налога всеми категориями плательщиков, исходя из совокупного годового дохода, а не месячного, как устанавливалось ранее для большей части налогоплательщиков.
В отношении всех видов доходов была установлена единая шкала ставок и единая система льгот, тогда как прежде они различались по категориям доходов и плательщиков налогов (заработная плата рабочих и служащих, доходы от кустарно-ремесленных промыслов и т.п.).
Расширен и круг плательщиков: начиная с 1992 г. подоходный налог уплачивают и члены колхозов. Ранее уплачивался налог с фонда оплаты труда колхозников колхозом в целом, а не каждым колхозником в отдельности.
Более широким стало применение деклараций о доходах.
С 01.01.2001 г. вступила в силу гл.23 НК «Налог на доходы физических лиц». Основными его отличиями от Подоходного налога стала плоская шкала (не прогрессивная) налогообложения.
В Налоговом кодексе РФ (часть первая) налог на доходы физических лиц по-прежнему включен в перечень федеральных налогов.