- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) исполнительные органы;
- •3) Правоохранительные органы
- •4) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
I. Основные участники:
1) общественно-территориальные образования (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования) в лице представительных органов.
2) Государственные (муниципальные) исполнительные органы;
- Правительство
- ФНС
- ФТС
- Минфин (финансовые органы)
- сборщики налогов
- лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога (земельный транспортный, налог на имущество).
- лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (Нотариусы, органы ЗАГС)
3) Правоохранительные органы
- следственные органы и органы внутренних дел.
4) Организации
- налогоплательщики;
- налоговые агенты
- банки
- лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля (Банки).
физические лица (граждане, иностранные граждане, лица без гражданства);
- налогоплательщики
- налоговые агенты
- лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица).
- лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения (нотариусы)
- лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (Нотариусы, органы ЗАГС)
II. Факультативные участники:
- банки
- сборщики налогов
- лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица).
- лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения (нотариусы)
- лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов (Нотариусы, органы ЗАГС)
- лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля (Банки).
I. Налоговая компетенция ото
Конституционный принцип законодательного установления налогов (ст. 57 Конституции РФ) предполагает:
а) наличие единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых в РФ;
б) установление и введение налогов и сборов исключительно законами (актами представительных органов местного самоуправления);
в) разграничение компетенции по установлению и введению налогов и сборов между федеральным, региональным и местным уровнями публичной власти.
Согласно Конституции РФ (ст. 71) и Налоговому кодексу РФ (п. 2 ст. 1, ст. 12), к исключительному ведению Российской Федерации относится:
1) установление единого исчерпывающего перечня налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;
2) деление налогов и сборов на виды: федеральные, региональные и местные;
3) установление оснований возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
4) определение прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
5) установление форм и методов налогового контроля;
6) установление ответственности за совершение налоговых правонарушений;
7) определение порядка обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц;
8) полное (исчерпывающее) регулирование федеральных налогов и сборов.
К совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ (муниципальных образований) относится регулирование региональных (местных) налогов.
Российская Федерация определяет принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ, а также определяет плательщиков региональных налогов, объекты налогообложения, налоговую базу, минимальную и предельную налоговую ставку, налоговый период и порядок исчисления региональных (местных) налогов.
Субъекты РФ (муниципальные образования) вводят региональные (местные) налоги и сборы на своей территории, определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены РФ, самостоятельно могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.
Перечисленные полномочия субъектов РФ и муниципальных образований относятся не к собственной компетенции, а именно к совместной, поскольку при осуществлении правового регулирования отдельных элементов налогов субъекты РФ (муниципальные образования) обязаны соотносить свои акты с Налоговым кодексом.
В отношении двух субъектов РФ — городов Москвы и Санкт-Петербурга в НК РФ предусмотрены дополнительные полномочия. Местные налоги и сборы на территории этих городов федерального значения устанавливаются и вводятся законами Москвы и Санкт-Петербурга.
Представительные органы местного самоуправления в городах Москве и Санкт-Петербурге лишены права установления и введения местных налогов и сборов, поскольку эти полномочия переданы соответствующему субъекту РФ. Указанное ограничение прав местного самоуправления объясняется необходимостью сохранения единства городского хозяйства1.
Следует обратить внимание на то, что НК РФ разделяет понятия «установление налогов» и «введение налогов».
В частности, под установлением налогов в соответствии с п. 2 ст. 1 НК РФ понимается установление системы налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации (единого перечня), и их видов исключительно самим Налоговым кодексом РФ. Вместе с тем п. 3 и 4 ст. 12 НК РФ предусматривает возможность установления налогов субъектами РФ и местным самоуправлением в отношении региональных и местных налогов и сборов. Таким образом, региональные и местные налоги имеют два этапа установления: вначале в Налоговом кодексе, а затем в законах субъектов РФ или актах представительных органов местного самоуправления.
Содержание понятия «установление налогов» раскрывается в ст. 12 и 17 НК РФ и представляет собой выполнение требований принципа «формальной завершенности налога» (п. 6 ст. 3 НК РФ). Налог лишь тогда признается установленным, когда надлежащим актом (федеральным законом, законом субъекта РФ, актом представительного органа местного самоуправления) определены все его элементы — налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. При этом для региональных и местных налогов и сборов «формальная завершенность» возникает при одновременном совпадающем федеральном и региональном (федеральном и местном) правовом регулировании.
Введение налога предполагает определение момента начала его взимания с учетом правил ст. 5 НК РФ.