- •3. Основные виды и классификация субъектов налогового права Российской Федерации (перераб 2011)
- •1) Индивиды;
- •2) Организации;
- •I. Основные участники:
- •2) Государственные (муниципальные) исполнительные органы;
- •3) Правоохранительные органы
- •4) Организации
- •II. Факультативные участники:
- •I. Налоговая компетенция ото
- •II. Налоговая компетенция Правительства рф
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •III. Налоговая компетенция финансовых органов.
- •2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
- •3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- •IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
- •V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
- •I. Права налоговых органов
- •1. Права налоговых органов в сфере правового регулирования вопросов налогообложения
- •2. Права налоговых органов в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности
- •3. Права налоговых органов в сфере исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанности по уплате налогов и сборов
- •4. Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами
- •5. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового учета
- •6. Права налоговых органов в сфере осуществления налогового контроля
- •7. Полномочия фнс и его территориальных подразделений по принятию решений об изменении срока уплаты налога, сбора и пеней.
- •8. Права налоговых органов в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности
- •9. Права налоговых органов в сфере судебной защиты государственных интересов
- •II. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
- •VI. Правовой статус Таможенных органов Российской Федерации
- •VII. Правовой статус органов внутренних дел, следственных органов
- •Факультативные участники:
- •1. Банки
- •2. Сборщики налогов и сборов
- •3. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
- •4. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
- •5. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога
- •6. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов
2. Полномочия в области разъяснений налогового законодательства
Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Письменные разъяснения даются в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
3. Принимает решение о переносе сроков уплаты налогов на будущее
- принимает решение об изменении сроков уплаты федеральных налогов и сборов п.5. ст.63 НК
- предоставляет отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок не превышающий пять лет п.1.ст.64 НК, ст.64.1 НК.
IV. Налоговая компетенция органов Федерального казначейства рф (федеральной службы)
По зачислению сумм налога, зачёту и возврату сумм налогов.
Обращает на себя внимание тот факт, что общая часть Налогового кодекса РФ содержит упоминания об органах Федерального казначейства как об уполномоченных органах, осуществляющих возврат из федерального бюджета излишне уплаченных сумм налогов, пени и штрафов (п.7.ст.32, п.11.ст.78, п.6.ст.79 НК).
Для усиления гарантий прав налогоплательщиков в главах второй части НК РФ, регулирующих уплату косвенных налогов (НДС и акцизов), предусмотрены обязанности органов Федерального казначейства по возврату сумм косвенных налогов из бюджета, а также регламентирован порядок исполнения ими своих обязанностей (ст. 176, 203 НК РФ).
V. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации
Государственным органом, осуществляющим в сфере налоговых правоотношений весь спектр полномочий по налоговому контролю без каких-либо ограничений, является Федеральная налоговая служба.
Именно ФНС и его территориальные подразделения являются налоговыми органами. Полномочия и правовой статус налоговых органов устанавливаются Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О налоговых органах РФ» который не предусматривает возможность существования каких-либо других налоговых органов, кроме ФНС РФ (В них ФНС называют федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области налогов и сборов). Правовой статус определяется также ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ" "Собрание законодательства РФ", 04.10.2004, N 40, ст. 3961,
В связи с этим никакие другие государственные и муниципальные органы не могут признаваться налоговыми органами Российской Федерации.
В налоговом кодексе для характеристики налоговых органов их называют Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Основной функцией налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, полной и своевременной уплатой налоговых платежей
Необходимо отметить, что Закон о налоговых органах: Положение о ФНС содержат дополнительные полномочия налоговых органов, не установленные в Налоговом кодексе (то есть не в налоговой сфере):
- Контроль за правильностью исчисления и за уплатой некоторых обязательных платежей (например: регулярных платежей за пользование недрами),
- Контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения
- Контроль за производством и оборотом табачной продукции,
- Валютный контроль
- Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,
- Обеспечивает представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
- и др.
Правовой статус налоговых органов характеризуется тем, что налоговые органы являются автономной частью государственного аппарата; имеют определенную нормативными актами внутреннюю функциональную структуру, территориальную организацию своей деятельности, законодательно установленные методы и формы деятельности, компетенцию и т.д. Налоговые органы применяют установленные налоговым законодательством меры принудительного воздействия к налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов.
Налоговые органы Российской Федерации — это организованная государством единая система контрольных органов за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и другими лицами надлежащего исполнения своих обязанностей, установленных налоговым законодательством.
Единая централизованная система налоговых органов состоит из :
1) федерального органа исполнительной власти — ФНС РФ;
2) территориальных органов ФНС РФ:
— управления ФНС РФ по субъектам РФ;
— межрегиональные и межотраслевые инспекции ФНС РФ;
— инспекции ФНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления;
— инспекции ФНС РФ межрайонного уровня;
3) подведомственных организаций.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и осуществляют функции посредством реализации своих полномочий.
Компетенция налоговых органов закрепляется в Налоговом кодексе и федеральных законах, определяющих правовой статус и регулирующих деятельность налоговых органов. Компетенция, являясь совокупностью прав и обязанностей по определенному кругу вопросов, выражает сущность правового статуса налоговых органов.
Компетенция налоговых органов — это совокупность полномочий налоговых органов по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства и надлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов, а также полномочий по применению мер ответственности.